职工教育经费支出怎么做账务处理？税前扣除比例是多少？

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：12998 时间：2022-03-23

　　一般企业会为员工提供上岗和转岗培训，其中所涉及的相关费用是指职工教育经费。那么职工教育经费支出怎么做账务处理?税前扣除比例是多少?来跟随牛账网一同了解下吧!

　　职工教育经费支出账务处理

　　一、先计提，后“支出”

　　先计提后支出的情况下，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时则存在纳税调整，涉及分录如下：

　　1、计提时：

　　借：管理费用——职工教育经费

　　销售费用——职工教育经费

　　生产成本(制造费用)——职工教育经费

　　研发支出——职工教育经费

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费

　　2、支出时：

　　借：应付职工薪酬—职工教育经费

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　注：一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票时，其进项税额是可以抵扣的。

　　贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

　　二、支出”时才进行计提

　　按照收益对象计入当期损益或相关资本成本来计提，在企业所得税税前扣除标准范围内，也就不存在纳税调整。相关分录如下所示：

　　支出时：

　　借：管理费用——职工教育经费

　　销售费用——职工教育经费

　　生产成本(制造费用)——职工教育经费

　　研发支出——职工教育经费

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)

　　借：应付职工薪酬—职工教育经费

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

　　职工教育经费税前扣除比例

　　按照财政部和税务总局发布的《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》可知：

　　对于职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，允许税前扣除。对于超过的部分，允许在以后纳税年度内结转扣除。

　　职工教育经费税前扣除原则

　　职工教育经费支出，必须是实际发生的，才可以税前扣除。如果是仅仅计提，而未实际发生的支出，则不能税前扣除。

　　举例：如果公司按照工资总额计提了8%的职工教育经费，但这笔钱当期没有实际支出，那么这时应做纳税调增，而不得税前扣除。

　　职工教育经费会计处理常见误区

　　1、只有培训发票才属于职工教育经费报销范围

　　员工因参加外部培训而报销费用时，多数会计人员认为只有培训发票才属于职工教育经费报销范围，但实际上员工因参加培训而产生的往返交通费、住宿费、餐饮费等，也是在职工教育经费报销范围内的，计入职工教育经费。

　　2、员工在职学历教育的学费作为职工教育经费报销

　　员工在职学历教育的学费，比如在职续本、读研、读博等学费支出，不能作为职工教育经费报销。对于已经报销的，应当将相应金额计入员工工资，并缴纳个税。

以上就是牛账网会计关于职工教育经费支出怎么做账务处理税前扣除比例是多少等问题的解答，希望对大家有所帮助，如果大家还想知道更多的可以关注我们牛账网哦！牛账网是专业的线上考证培训机构，能最大程度解决您的会计考证难题，还在等什么呢？赶快行动起来吧！

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