企业持有交易性金融资产的账务处理

　　企业持有的交易性金融资产，一般是为了短期获利，比如从二级市场购入的股票、债券等。对于交易性金融资产，应如何做账？

　　持有交易性金融资产如何做账？

　　1.初始计量

　　①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益;

　　②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。

　　借：交易性金融资产——成本

　　 应收股利/应收利息

　　 投资收益(交易费用)

　　 贷：银行存款

　　2.后续计量

　　总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益

　　(1)反映公允价值的变动

　　升值：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　 　贷：公允价值变动损益

　　贬值：

　　借：公允价值变动损益

　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　注意：此类金融资产不计提减值

　　(2)持有期间

　　借：应收股利/应收利息

　　 贷：投资收益

　　借：银行存款

　　 贷：应收股利/应收利息

　　交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

　　例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。

　　公允价值变动损益是什么？

　　公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。公允价所变动损益“损”就是损失，表示亏损;“益”就是收益，表示盈余。公允价值变动损益就是因为公允价值的变动而引发的“损”或是“益”。

　　交易性金融资产属于哪类科目？

　　交易性金融资产属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

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