处置交易性金融资产账务处理是什么?
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11268 时间:2022-03-07
企业持有交易性金融资产的目的,主要是为了通过买卖这类资产,在短期价格变化中获取利润,所以持有到一定期间,就会将其进行处置即卖出。那么处置交易性金融资产账务处理该怎么做?
处置交易性金融资产账务处理
一、期末计量时,如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,计入二级明细科目“公允价值变动”(代表的是交易性金融资产的升值或者贬值),具体账务处理如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录,具体账务处理如下:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
二、出售交易性金融资产时,,具体账务处理如下:
借:银行存款(实际收到的金额)
投资收益(处置损失)
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
贷:交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
投资收益(处置收益)
同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额
借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)
贷:投资收益
或
借:投资收益
贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)
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