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做账

24年9月27日供应商已经开具了购买原材料的发票,但是之前的会计...

24年9月27日供应商已经开具了购买原材料的发票,但是之前的会计没有按发票入库,年度企业所得税已申报,增值税在2025年2月已抵扣现在应该怎么做账
我来答 关注问题 提问于06月10日
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针对你提出的问题,我会从增值税和企业所得税两个角度进行分析,并提供相应的账务处理建议。 ### 一、背景分析 1. 发票开具时间:2024年9月27日 2. 未按发票入库:原材料未及时入库,导致账实不符。 3. 企业所得税申报:2024年度企业所得税已申报,但原材料成本可能未正确计入。 4. 增值税抵扣:增值税已在2025年2月抵扣,但发票属于2024年,涉及跨年税务处理。 --- ### 二、账务处理步骤 #### (一)增值税处理 1. 确认增值税抵扣的合规性: 根据国家税务总局公告2019年第45号,增值税专用发票取消认证确认期限,2024年的发票在2025年抵扣是允许的。因此,增值税抵扣无需调整。 2. 会计处理: 由于增值税已在2025年2月正常抵扣,无需额外调整增值税相关账务。 #### (二)企业所得税处理 1. 调整2024年度成本: 原材料未按发票入库,导致2024年度企业所得税申报时可能未正确计入成本。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,企业可以在以后年度取得发票并追补至支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。 2. 通过“以前年度损益调整”科目处理: 由于涉及跨年调整,需通过“以前年度损益调整”科目核算,并将原材料成本追补至2024年度。 会计分录示例: ``` 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款(或银行存款等) 借:以前年度损益调整(主营业务成本) 贷:原材料 借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整(主营业务成本) ``` 3. 调整企业所得税申报表: 在2024年度企业所得税汇算清缴时(2025年5月31日前),将原材料成本作为追补扣除项目,调整应纳税所得额。 #### (三)库存商品调整 1. 补记原材料入库: 由于原材料未按发票入库,需补记入库手续,确保账实相符。 会计分录示例: ``` 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款(或银行存款等) ``` 2. 调整库存商品成本: 如果原材料已用于生产,需相应调整库存商品成本。 --- ### 三、注意事项 1. 企业财务制度: 跨年发票的处理需符合企业财务制度,部分企业可能对跨年发票有严格限制。建议与企业管理层沟通,确保处理方式合规。 2. 税务风险: 虽然增值税和企业所得税可以跨年处理,但需确保调整过程符合税法规定,避免税务风险。 3. 账务一致性: 调整后,需确保账务与实际业务一致,包括原材料入库、成本结转等。 --- ### 四、总结 1. 增值税:无需调整,2025年抵扣合规。 2. 企业所得税:通过“以前年度损益调整”科目追补成本至2024年度,并在汇算清缴时调整申报表。 3. 库存调整:补记原材料入库,并调整相关成本。
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