我干会计这行也十多年了，带的学员不少。中级会计大题想稳过，就记住这几点：
1. 一看到题目先别急着下笔，把题干里的关键信息圈出来，像什么“增值税一般纳税人”“不考虑所得税”这些条件，漏看一个可能整道题都错。历年真题里至少有30%的丢分是没看清条件。
2. 分录题写错了想改？千万别划得乱七八糟，用红笔在错误那行划单横线，在旁边重新写，保持账页整洁。我批卷的时候，看不清的数字符号直接算错。
3. 财务分析题记住“三率一力”，销售净利率、资产周转率、权益乘数这三个指标套进去，最后归到杜邦分析体系里，阅卷老师最想看你这个逻辑。
4. 做题顺序很重要！先挑会的做，卡壳超过5分钟直接跳，把能拿的分先拿到手。我有个学员去年就是死磕合并报表，结果后面简单的成本计算题没时间做，差点没过。
5. 平时练题别老看答案，自己动手把数字挨个算，很多学员公式背得溜，结果把1.25和0.8这种基础税率都能搞混。今年考题趋势更重实务处理，光背条文没用。
我干会计这行也十多年了，带的学员不少。中级会计大题想稳过，就记住这几点：
1. 一看到题目先别急着下笔，把题干里的关键信息圈出来，像什么“增值税一般纳税人”“不考虑所得税”这些条件，漏看一个可能整道题都错。历年真题里至少有30%的丢分是没看清条件。
2. 分录题写错了想改？千万别划得乱七八糟，用红笔在错误那行划单横线，在旁边重新写，保持账页整洁。我批卷的时候，看不清的数字符号直接算错。
3. 财务分析题记住“三率一力”，销售净利率、资产周转率、权益乘数这三个指标套进去，最后归到杜邦分析体系里，阅卷老师最想看你这个逻辑。
4. 做题顺序很重要！先挑会的做，卡壳超过5分钟直接跳，把能拿的分先拿到手。我有个学员去年就是死磕合并报表，结果后面简单的成本计算题没时间做，差点没过。
5. 平时练题别老看答案，自己动手把数字挨个算，很多学员公式背得溜，结果把1.25和0.8这种基础税率都能搞混。今年考题趋势更重实务处理，光背条文没用。
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曦月老师
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金田老师
2025年07月01日
学员啊，这主营业务成本和利润的事儿，得好好捋捋。
首先，季度报送时主营业务成本比利润多了4000，这说明当季可能是亏损的。但这亏损不能简单地直接累计到下个季度去冲销利润。
企业所得税是按年度来计算的，不是按季度简单相加的。每个季度只是预缴企业所得税，年度终了后才进行汇算清缴。
要是当季亏损，这亏损额可以在后续的季度中，在计算应纳税所得额时进行弥补，但可不是跟下季度利润直接冲销。比如说下季度有利润了，那计算下季度应纳税所得额时，可以先用下季度的利润弥补上季度的亏损，然后再按剩下的利润来计算缴纳企业所得税。
而且，这弥补亏损是有年限规定的，一般企业是五年内可以弥补以前年度的亏损。所以啊，不能随便就把当季的亏损累计到下季度去冲销，得按税务规定来，把账算清楚，税报明白，别整出税务风险来。
（0/9）
