递延所得税资产和负债

老师您好，这个问题第五小问分录：借：递延所得税负债 550贷：所得税费用 550为什么是递延所得税负债减少？到底应该怎么判断是递延所得税资产还是负债。计税基础和账面价值是多少？【答】①购买日，合并报表角度存货账面价值为其公允价值10000万元，计税基础看个别报表为8000万元，合并报表角度，账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债500万元，至期末，全部对外出售，暂时性差异消失，所以转回递延所得税负债500万元②购买日，合并报表中固定资产账面价值为其公允价值25000万元，计税基础看个别报表为21000万元，合并报表角度，账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债1000万元，至期末，计提折旧后，合并报表中固定资产账面价值=25000-25000/20=23750，计税基础=21000-21000/20=19950，递延所得税负债余额=（23750-19950）×25%=950，所以转回递延所得税负债50万元共计转回递延所得税负债550万元第七小问分录：借：营业收入 1000贷：营业成本 1000借：营业成本 120贷：存货 120借：递延所得税资产 30贷：所得税费用 30计税基础和账面价值是怎么算的？【答】内部交易抵销后，合并报表中存货账面价值=800*60%=480，计税基础看个别报表=1000*60%=600合并报表角度账面价值小于计税基础120万元，确认递延所得税资产30万元借：应付票据及应付账款 1130贷：应收票据及应收账款 1130借：应收票据及应收账款-坏账准备 50贷：信用减值损失 50借：所得税费用 12.5贷：递延所得税资产 12.5借：少数股东损益 9.38贷：少数股东权益 9.38这里的计税基础和账面价值又是怎么算的？还有为什么少数股东损益增加？【答】个别报表中，计提坏账准备50万元，导致应收账款账面价值小于计税基础，确认递延所得税资产12.5合并报表中抵销应收应付，抵销坏账，则对应的递延所得税资产也要抵销，即抵销递延所得税资产12.5坏账准备是子公司计提的，抵销坏账，减少信用减值损失，则增加子公司利润，从而增加少数股东享有的损益借：资产处置收益 1200贷：固定资产-原价 1200借：固定资产-累计折旧 30贷：管理费用 30借：递延所得税资产 292.5贷：所得税费用 292.5这里的计税基础和账面价值又是怎么算的？【答】合并报表中账面价值=1200-1200/20*6/12=1170计税基础=2400-2400/20*6/12=2340产生可抵扣暂时性差异1170，确认递延所得税资产292.5每次合并报表里涉及到递延所得税的都不知道到底是递延所得税资产还是负债，也不清楚是递延所得税资产、负债增加还是减少。【答】评估增值，合并报表账面价值为购买日公允价值为基础持续计算，计税基础看个别报表，原价值持续计算内部交易资产，合并报表账面价值为原价值持续计算，计税基础看个别报表，为销售售价为基础持续计算 未来是留给有准备人的，不断的学习才会收获成功的果实，欢迎继续交流，奥利给~