确认递延所得税资产和递延所得税负债

1.第五问中第一个是确认了递延所得税负债，第二个是转回递延所得税负债①购买日，合并报表角度存货账面价值为其公允价值10000万元，计税基础看个别报表为8000万元，合并报表角度，账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债500万元，至期末，全部对外出售，暂时性差异消失，所以转回递延所得税负债500万元②购买日，合并报表中固定资产账面价值为其公允价值25000万元，计税基础看个别报表为21000万元，合并报表角度，账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债1000万元，至期末，计提折旧后，合并报表中固定资产账面价值=25000-25000/20=23750，计税基础=21000-21000/20=19950，递延所得税负债余额=（23750-19950）×25%=950，所以转回递延所得税负债50万元共计转回递延所得税负债550万元2.第七问第一个是抵消的递延所得税资产个别报表中，计提坏账准备50万元，导致应收账款账面价值小于计税基础，确认递延所得税资产12.5合并报表中抵销应收应付，抵销坏账，则对应的递延所得税资产也要抵销，即抵销递延所得税资产12.53.第二个是确认递延所得税资产内部交易抵销后，合并报表中存货账面价值=800*60%=480，计税基础看个别报表=1000*60%=600合并报表角度账面价值小于计税基础120万元，确认递延所得税资产30万元4.第三个是确认递延所得税资产合并报表中账面价值=1200-1200/20*6/12=1170计税基础=2400-2400/20*6/12=2340产生可抵扣暂时性差异1170，确认递延所得税资产292.5第八问没有涉及到递延所得税相关的分录。一般来说评估增值，合并报表账面价值为购买日公允价值为基础持续计算，计税基础看个别报表，原价值持续计算。内部交易资产，合并报表账面价值为原价值持续计算，计税基础看个别报表，为销售售价为基础持续计算。