老师，你好。合并报表那张章，有调整抵消分录。未分配利润年末数...

学员你好，关于你提到的合并报表中未分配利润年末数的计算问题，下面给你详细解答一下。 ### 一、未分配利润年末数的计算公式原理 - 公式：未分配利润年末数 = 年初数 + 本年净利润 - 提取盈余公积 - 向股东分配股利（或利润）- 固定资产和无形资产摊销等（如果有内部交易等相关调整）。 - 原理： - 年初数：这是上一年度结转下来的未分配利润余额，是计算本年度未分配利润的基础数据。 - 本年净利润：反映了公司在本年度经营活动中实现的盈利情况，是增加未分配利润的来源之一。 - 提取盈余公积：公司按照规定从净利润中提取一定比例的盈余公积，这部分资金从可供分配的利润中扣除，相应减少了未分配利润。 - 向股东分配股利（或利润）：公司向股东分配股利或利润后，这部分利润就离开了企业，不再属于未分配利润的一部分。 - 固定资产和无形资产摊销等（如果有内部交易等相关调整）：在合并报表层面，如果存在内部交易等情况，对于固定资产和无形资产等需要按照相关规定进行摊销调整等处理。例如，内部交易形成的固定资产，在个别报表中可能已经按照交易价格入账并计提折旧，但在合并报表层面需要抵消内部交易的影响，并按照合理的基础重新计算折旧，这部分调整会影响到未分配利润的计算。 ### 二、为什么不加减调整抵消分录的投资收益 - 在合并报表中，投资收益是在编制合并日合并财务报表时，将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销过程中需要考虑的因素，但不是直接计入未分配利润年末数计算的因素。 - 投资收益主要是反映母公司对子公司投资所产生的收益情况，在合并报表中，通过一系列的调整抵消分录，已经将母公司长期股权投资与子公司所有者权益进行了抵销，同时对投资收益也进行了相应的处理，使其在合并报表中不再单独体现为影响未分配利润的因素。 - 例如，在成本法下，母公司确认的投资收益是基于子公司宣告发放的现金股利或利润，而在合并报表时，需要将成本法调整为权益法，此时会调整长期股权投资和投资收益等科目，但这些调整已经在合并过程中完成了对投资收益的处理，不需要再在计算未分配利润年末数时重复加减。 ### 三、抵消分录的折旧摊销为什么要算 - 保证会计信息的准确性：固定资产和无形资产在使用过程中会逐渐损耗，其价值会通过折旧和摊销的方式逐步转移到成本或费用中。在合并报表中，如果存在内部交易形成的固定资产和无形资产，或者母子公司会计政策不一致等情况，需要对折旧和摊销进行调整，以确保合并报表中的折旧和摊销金额能够准确反映资产的实际使用情况和价值消耗。 - 消除内部交易的影响：当母公司与子公司之间发生内部固定资产或无形资产交易时，在个别报表中双方可能已经按照交易价格确认了相关资产的价值并计提了折旧或摊销。但在合并报表层面，这些内部交易应该被视为一个整体的内部事项进行抵消，同时需要按照合理的基础重新计算折旧和摊销，以消除内部交易对合并报表的影响。 - 符合合并报表的整体观：合并报表是将母公司和子公司视为一个整体来编制的财务报表，需要从集团整体的角度出发，对各项资产和负债进行合理的调整和核算。折旧和摊销作为影响资产价值和成本费用的重要因素，必须按照统一的标准和方法进行计算和调整，以保证合并报表能够真实、准确地反映集团的财务状况和经营成果。