老师，个人所得税专项附加扣除继续教育和子女教育有什么分别？

在工资条中，单位应承担但实际由个人缴纳的公积金部分不能列支到税前，需在税后工资中扣除。以下是具体分析：

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一、税前扣除的规则
1. 仅限个人实际承担且符合标准的公积金
- 根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号），单位和个人分别缴存的住房公积金，在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，允许在个人所得税税前扣除。
- 单位应承担但未承担的部分（如单位名义缴存但费用由个人承担），不属于税法认可的“单位缴存部分”，因此不可税前扣除。

2. 超额部分需计税
- 若个人承担的公积金（包括单位应承担部分）超过工资基数的12%或当地职工月平均工资3倍的上限，超出部分需并入工资薪金计征个税。

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二、工资条中的处理
1. 税前扣除部分
- 仅个人实际缴存且符合比例（≤工资12%）和基数（≤当地职工月平均工资3倍）的公积金，可列为专项附加扣除，在税前工资中体现。

2. 单位应承担但由个人支付的部分
- 需在税后工资中扣除，不可列为税前扣除项目。
- 工资条中应明确标注：
- 税前工资：仅包含个人实际承担的符合标准的公积金；
- 税后扣款：单位应承担但由个人支付的公积金部分，直接从税后工资中扣除。

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三、示例说明
假设某员工月工资1万元，当地上年度职工月平均工资为8000元（基数上限3倍为24,000元）：
1. 个人实际缴存公积金：
- 按工资12%计算：1万×12%=1200元（未超基数上限），可全额税前扣除。

2. 单位应承担但由个人支付的公积金：
- 假设单位应缴1200元，但实际由个人承担，则这1200元不可税前扣除，需从税后工资中扣除。

3. 工资条体现：
- 税前工资：10,000元（含个人缴存公积金1200元）；
- 应纳税所得额：10,000 - 1200（专项扣除）= 8800元；
- 税后工资：8800元 - 个人所得税 - 单位应承担公积金1200元。

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四、风险提示
1. 合规性风险：
- 单位未依法承担公积金义务，可能面临劳动监察部门的处罚或员工投诉。

2. 税务风险：
- 若将单位应承担部分虚假列为税前扣除，可能被税务机关认定为逃税，需补缴税款并承担滞纳金。

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总结
- 税前扣除：仅限个人实际缴存且符合比例和基数的公积金。
- 单位应承担部分：若由个人支付，需在税后工资中扣除，不可税前列支。
- 建议：单位应规范公积金缴存，避免混淆税前扣除与税后扣款，确保合规操作。

在申报个税时，公积金个人部分在符合规定比例和标准的情况下可以税前扣除。以下是具体分析：

一、税前扣除的条件
1. 比例限制：
根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号），单位和个人分别缴存的住房公积金，在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，允许在个人应纳税所得额中扣除。
- 例如：某员工上年度月平均工资为1万元，则公积金个人部分税前扣除限额为1万元×12%=1200元/月。

2. 基数上限：
缴存公积金的月平均工资基数不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。
- 例如：若某地2024年职工月平均工资为10,000元，则基数上限为3×10,000=30,000元，超过部分需计税。

二、超出部分的处理
若个人承担的公积金超过上述比例或基数上限，超出部分需并入当期工资薪金收入，计征个人所得税。
- 示例：某员工月工资2万元，当地上年度月平均工资为1万元（基数上限3万元）。若其个人缴存公积金为2500元/月（超过工资的12%即2400元），则超出的100元需并入工资计税。

三、特殊情况：单位不缴但个人自行承担
如果单位不为员工缴纳公积金，但员工自行承担全部（个人+单位）部分，仅个人实际缴存且符合比例的部分可税前扣除，单位应承担但未承担的部分不可扣除。
- 示例：若员工工资1万元，个人实际缴存公积金2000元（其中个人应缴1200元，单位应缴800元但未缴），则仅1200元可税前扣除，剩余800元需并入工资计税。

四、操作建议
1. 申报填写：
在个税申报时，仅填写个人实际缴存且符合比例的部分至专项附加扣除中的“住房公积金”栏。
2. 超限部分处理：
超出限额的部分需并入工资薪金，按“工资、薪金所得”计征个税。
3. 咨询当地政策：
部分地区对补缴或特殊情形可能有细化规定（如厦门、广西等），建议咨询当地税务机关。

总结
- 可扣除部分：个人实际缴存且不超过工资12%、基数不超当地3倍的公积金。
- 不可扣除部分：单位应缴未缴部分、超比例或超基数部分。
- 风险提示：若单位未按法规代缴公积金，可能引发劳动纠纷或社保稽查风险，需合规操作。

如有进一步疑问，建议提供具体数据（如工资、缴存金额等）以便更精准分析。