老师，海运公司从人力资源平台上找的船员，开的人力资源外包服务...

（整理了一下老花镜，翻出税法书）嗯，这个问题要分情况讨论。首先得看发票内容和业务实质是否匹配，税务上对人力资源外包服务有特殊规定，搞错了会有风险。 ### 一、发票能否抵扣？ 1. 抵扣前提： - 发票必须是增值税专用发票，且发票抬头要与海运公司名称一致。 - 关键区别：人力资源外包服务费中，仅“服务费部分”可开专票抵扣，代发工资、代缴社保等属于代收代付款项，不得开具专票。如果发票金额包含这些代收代付部分，需拆分核算，仅服务费对应的进项税可抵扣。 2. 政策依据： - 根据财税〔2016〕47号文，人力资源外包服务按经纪代理服务缴纳增值税，代收的工资、社保等不得开专票。 - 若发票未拆分或全额开专票，可能存在虚开发票风险，进项税需转出。 ### 二、公司潜在风险 1. 税务风险： - 若发票未区分服务费与代收代付部分，或人为拆分服务内容开票，可能被认定为“变相开具劳务派遣发票”，导致进项税无法抵扣，甚至补税。 - 船员若后续主张与海运公司存在劳动关系（如社保、工伤等），可能引发劳动纠纷，因外包模式下船员劳动关系在人力资源公司。 2. 实务建议： - 合同审核：确保合同明确服务性质为“人力资源外包”，而非劳务派遣，并约定发票开具规范。 - 账务处理：服务费计入“管理费用-人力资源服务费”，代发工资及社保单独核算，避免混淆。 - 留存证据：保存外包公司的资质文件、结算清单、代收代付凭证，以备税务检查。 ### 三、总结 可抵扣条件：发票需为增值税专用发票，且仅服务费部分对应进项税可抵扣。 风险防控：合同与业务实质必须一致，避免“假外包真派遣”；发票开具需严格符合财税〔2016〕47号规定。 （合上税法书）你们公司财务得仔细核对合同和发票，别让税务稽查盯上。