老师，企业2024年的账调了高企，原来交了1.8万的所得税，重新调...

在执行小企业会计准则时，若没有“其他收益”科目，收到个税手续费退税的账务处理及增值税相关问题，按以下方式进行：

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一、账务处理（无“其他收益”科目）
1. 收到退税款时
- 会计分录：
```
借：银行存款
贷：营业外收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（如需缴纳增值税）
```
- 说明：
- 小企业会计准则下，若无“其他收益”科目，退税收入应计入“营业外收入”。
- 若涉及增值税，需按税法规定计提销项税额（如属于增值税应税范围）。

2. 增值税处理
- 是否需要缴纳增值税：
根据财税〔2016〕36号等规定，企业收到的个税手续费返还属于增值税应税范围，应按“经纪代理服务”缴纳增值税。
- 一般纳税人：适用6%税率，需计提销项税额。
- 小规模纳税人：可享受阶段性优惠（如2025年按1%征收率），但需判断是否超出免税额度（如季度销售额≤30万元可免税）。

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二、常见问题解答
# 1. 为什么没有“其他收益”科目？
- 小企业会计准则的科目设置与企业会计准则不同，未单独设置“其他收益”科目。
- 与日常经营活动无关的政府补助或退税收入，通常计入“营业外收入”。

# 2. 增值税是否需要计提？
- 需要计提：税务机关明确要求，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税行为（按“经纪代理服务”征税）。
- 例外情况：
- 小规模纳税人季度销售额≤30万元时，可享受免税（无需计提增值税）。
- 地方税务机关若有特殊政策（需以当地口径为准）。

# 3. 后续用途的账务处理
- 奖励办税人员：
```
借：应付职工薪酬——职工奖励
贷：银行存款
借：管理费用——职工奖励经费
贷：应付职工薪酬——职工奖励
```
- 用于提升办税条件：
```
借：管理费用/固定资产
贷：银行存款
```

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三、注意事项
1. 税务合规：
- 增值税需根据企业类型（一般纳税人/小规模纳税人）和税收优惠政策判断是否计提。
- 若地方税务机关有特殊规定，以当地政策为准。

2. 科目准确性：
- 确保退款收入计入“营业外收入”，而非“主营业务收入”或“其他业务收入”。

3. 凭证留存：
- 保存退税通知、银行回单等资料，以备税务检查或审计。

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总结
- 无“其他收益”科目：退款收入计入“营业外收入”。
- 增值税处理：一般需按“经纪代理服务”计提增值税（小规模纳税人可能免税）。
- 核心依据：财税〔2016〕36号文及小企业会计准则科目设置规则。