希文老师
回答于06月02日
金牌答疑老师
好，针对这两个问题，我一个一个给你们讲清楚。
### 问题一：以前采购固定资产没取得发票，现在销售了成品如何做账务处理？
先理清关键问题：
1. 固定资产无票：之前买固定资产时没拿到发票，导致资产账面价值不完整，折旧计提也可能不准确。
2. 已销售成品：销售成本中可能包含了这部分未合规入账的固定资产折旧，但税务上可能不认可无票资产的折旧扣除。
账务处理建议：
#### 1. 补提折旧（如需调整）
- 如果之前因无票未计提折旧，现在需要追溯调整：
借：以前年度损益调整（或制造费用/管理费用）
贷：累计折旧
- 调整后，结转至利润分配，避免影响当期利润异常。
#### 2. 税务处理
- 无票资产的税务风险：企业所得税前扣除折旧需要合法凭证，无票部分需纳税调增。
- 应对方案：
- 若固定资产仍在使用，可尝试通过《企业所得税法》的“核定折旧”规则（需与税局沟通），但操作难度大。
- 若已处置或报废，需在处置时确认资产净值并纳税调增（无票部分成本不被认可）。
#### 3. 销售成品的成本核算
- 检查销售成本中是否包含无票固定资产的折旧。若包含，需在所得税汇算时调增应纳税所得额（因折旧无合法凭证）。
---
### 问题二：企业持续发展的账务及税务规划
#### 1. 账务规范化
- 补缺历史凭证：
- 尝试找回固定资产采购的付款记录、合同等证据，与供应商协商补开发票（需承担税点）。
- 若无法补开，可凭合同、付款凭证、资产验收单等作为内部凭证，但税务仍需调增。
- 固定资产台账：
- 建立资产卡片，明确原值、折旧年限、残值率，即使无票也要规范管理。
- 成本核算：
- 将无票资产的折旧影响从成本中剥离，避免税务争议。例如：
借：以前年度损益调整
贷：库存商品（或主营业务成本）
#### 2. 税务规划
- 增值税方面：
- 未来采购固定资产务必索要专票，用于抵扣进项税。
- 若仍无法取得发票，可考虑通过融资租赁等方式重构交易（需结合业务实质）。
- 企业所得税方面：
- 对无票资产进行专项备案，向税局说明情况，争取核定折旧（可能性低，但可尝试）。
- 定期汇算清缴时，对无票资产折旧主动纳税调增，避免稽查风险。
#### 3. 长效机制
- 供应商管理：
- 选择合规供应商，签订合同明确开票条款，必要时要求提供资质证明。
- 内部审批流程：
- 采购需经财务审核，确保票据合规后再付款。
- 税务合规培训：
- 定期组织财务、采购人员学习税法，强调“以票控税”的重要性。
---
### 总结
1. 当前问题：无票固定资产需补提折旧（账务）、纳税调增（税务），销售成品成本需剔除无票折旧影响。
2. 长远规划：补历史凭证、规范采购流程、加强税务合规，避免同类问题再次发生。
有具体数据或案例可以再细化分析，会计处理的核心是“账务清晰、税务无雷”，尤其是制造业成本核算和资产折旧这种关键环节。
好，针对这两个问题，我一个一个给你们讲清楚。
问题一：以前采购固定资产没取得发票，现在销售了成品如何做账务处理？
先理清关键问题：
1. 固定资产无票：之前买固定资产时没拿到发票，导致资产账面价值不完整，折旧计提也可能不准确。
2. 已销售成品：销售成本中可能包含了这部分未合规入账的固定资产折旧，但税务上可能不认可无票资产的折旧扣除。
账务处理建议：
# 1. 补提折旧（如需调整）
- 如果之前因无票未计提折旧，现在需要追溯调整：
借：以前年度损益调整（或制造费用/管理费用）
贷：累计折旧
- 调整后，结转至利润分配，避免影响当期利润异常。
# 2. 税务处理
- 无票资产的税务风险：企业所得税前扣除折旧需要合法凭证，无票部分需纳税调增。
- 应对方案：
- 若固定资产仍在使用，可尝试通过《企业所得税法》的“核定折旧”规则（需与税局沟通），但操作难度大。
- 若已处置或报废，需在处置时确认资产净值并纳税调增（无票部分成本不被认可）。
# 3. 销售成品的成本核算
- 检查销售成本中是否包含无票固定资产的折旧。若包含，需在所得税汇算时调增应纳税所得额（因折旧无合法凭证）。
---
问题二：企业持续发展的账务及税务规划
# 1. 账务规范化
- 补缺历史凭证：
- 尝试找回固定资产采购的付款记录、合同等证据，与供应商协商补开发票（需承担税点）。
- 若无法补开，可凭合同、付款凭证、资产验收单等作为内部凭证，但税务仍需调增。
- 固定资产台账：
- 建立资产卡片，明确原值、折旧年限、残值率，即使无票也要规范管理。
- 成本核算：
- 将无票资产的折旧影响从成本中剥离，避免税务争议。例如：
借：以前年度损益调整
贷：库存商品（或主营业务成本）
# 2. 税务规划
- 增值税方面：
- 未来采购固定资产务必索要专票，用于抵扣进项税。
- 若仍无法取得发票，可考虑通过融资租赁等方式重构交易（需结合业务实质）。
- 企业所得税方面：
- 对无票资产进行专项备案，向税局说明情况，争取核定折旧（可能性低，但可尝试）。
- 定期汇算清缴时，对无票资产折旧主动纳税调增，避免稽查风险。
# 3. 长效机制
- 供应商管理：
- 选择合规供应商，签订合同明确开票条款，必要时要求提供资质证明。
- 内部审批流程：
- 采购需经财务审核，确保票据合规后再付款。
- 税务合规培训：
- 定期组织财务、采购人员学习税法，强调“以票控税”的重要性。
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总结
1. 当前问题：无票固定资产需补提折旧（账务）、纳税调增（税务），销售成品成本需剔除无票折旧影响。
2. 长远规划：补历史凭证、规范采购流程、加强税务合规，避免同类问题再次发生。
有具体数据或案例可以再细化分析，会计处理的核心是“账务清晰、税务无雷”，尤其是制造业成本核算和资产折旧这种关键环节。
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