企业所得税年度汇算清缴，资产折旧摊销及纳税调整明细表，A10508...

在企业所得税年度汇算清缴时，A105080表（资产折旧、摊销及纳税调整明细表）中“税收折旧、摊销额”一栏的填写方法如下： ### 一、填报依据 1. 税收规定：需按照企业所得税法及相关税收政策规定的最低年限、方法计算折旧或摊销额。例如，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，机器设备等为10年，电子设备等为3年；无形资产摊销一般不低于10年等。 2. 特殊情况：若企业享受加速折旧等税收优惠政策，按优惠后的折旧、摊销方法及年限计算税收折旧、摊销额。如一次性扣除政策下，符合条件的固定资产可在购入当年一次性计提折旧；研发费用加计扣除中，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的一定比例计算加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的一定比例在税前摊销。 ### 二、具体填写步骤 1. 确定资产范围：明确纳入本表的资产类别，包括固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资性房地产（采用成本模式计量）等，以及是否包含加速折旧资产等特殊情况。 2. 按资产类别分行填写： - 固定资产：根据税收规定计算每项固定资产的本年折旧额，填入对应行次的“税收折旧”栏。如某设备原值100万元，按税收规定年限10年直线折旧，无残值，本年税收折旧额为10万元。 - 生产性生物资产：按规定的折旧方法和年限计算本年税收折旧额，填入相应位置。 - 无形资产：按税收规定的摊销年限和方法计算本年摊销额，填入“税收摊销”栏。如一项专利权购入成本60万元，按10年摊销，本年税收摊销额为6万元。 - 长期待摊费用：按规定的摊销期限计算本年税收摊销额，填入对应栏次。 - 投资性房地产（成本模式）：按税收规定计算折旧或摊销额，填入相应位置。 3. 汇总与核对：填写完成后，对各资产类别的税收折旧、摊销额进行汇总，确保数据准确无误，且与主表等相关报表的数据勾稽关系正确。 ### 三、注意事项 1. 税会差异调整：若会计核算的折旧、摊销额与税收规定不同，需在本表及相关调整项目中进行纳税调整。如会计上固定资产折旧年限为5年，税收规定为10年，则需将会计折旧与税收折旧的差额进行纳税调增或调减。 2. 优惠政策适用：准确判断企业是否符合加速折旧、加计扣除等税收优惠政策条件，并按规定填写税收折旧、摊销额，同时做好相关备案或申报事宜。 3. 数据准确性：确保填写的数据真实、准确、完整，留存好相关资产的购置发票、合同、折旧计算表等资料，以备税务机关检查。