老师，500万以下设备器具在2024年二季度预交所得税时，选择了享...

学员你好，根据目前的政策规定和实务操作，企业在2024年二季度预缴所得税时若已选择享受500万元以下设备器具一次性税前扣除的优惠政策，在汇算清缴时通常不能随意放弃该政策。以下是具体分析： --- ### 1. 政策背景与执行逻辑 - 政策依据：根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2027年12月31日期间新购置的单位价值不超过500万元的设备器具，允许一次性计入当期成本费用税前扣除。 - 执行规则：该政策属于“自愿选择”的优惠，但需在申报时明确选择。若企业已在预缴申报时通过填报《固定资产加速折旧、个体工商户个人所得税减免税事项表》或备注栏等方式享受了一次性扣除，则视为正式适用该政策。 --- ### 2. 汇算清缴时的调整限制 - 政策不可逆性：企业所得税汇算清缴是对全年预缴情况的汇总核算，一旦企业在预缴时选择了一次性扣除政策，相关设备的折旧费用已按政策口径计入当期成本费用。根据税收征管实践，汇算清缴时不得随意变更税收优惠政策的适用，除非政策另有特殊规定或税务机关明确允许。 - 税法原则：根据《企业所得税法》及其实施条例，税收优惠的选择权通常为单向行使。企业若已通过申报方式享受优惠，后续不得通过更正申报或资料补充来否定已享受的优惠。 --- ### 3. 特殊情形的可能性 尽管政策一般不可放弃，但以下两种极端情形可能允许调整（需严格审核）： - 政策适用错误：若企业发现自身不符合政策条件（如不属于“中小微企业”或设备购置时间不符合规定），可在汇算清缴前向税务机关申请更正，并补缴税款及滞纳金。 - 重大计算错误：若预缴时因技术性错误（如设备价值误判、资产分类错误）导致错误享受优惠，需在汇算清缴前提交说明并经税务机关认可后调整。 --- ### 4. 实务建议 - 保持政策稳定性：若企业已享受一次性扣除，建议维持原处理方式，避免因调整引发税务风险。 - 咨询主管税务机关：如需调整，应提前与当地税政部门沟通，确认是否允许放弃优惠并补缴税款。根据经验，此类申请通常需提供充分的证据和合理理由。 --- ### 总结 汇算清缴时一般不能直接放弃500万元以下设备器具的一次性扣除政策，除非存在政策适用错误或税务机关认可的特殊情形。建议企业谨慎处理，必要时寻求专业机构或税务部门的指导。