希文老师
回复
晓晓老师
05月26日
如果账上既没有发票，也没有做过房租费用的支出，那问题就更大了。税务一旦发现你长期漏记费用、关联交易不合规，可能会被认定为转移利润、逃避纳税，风险很高。以下是具体应对方案：
---
一、核心风险分析
1. 账实不符：
- 公司实际使用了法人的房产，但账上既没记录费用，也没体现应付租金，属于账务处理不完整。
- 税务可能质疑：为何实际使用资产却未反映支出？是否存在隐瞒成本、虚增利润的嫌疑？
2. 关联交易未申报：
- 法人将房产提供给公司无偿使用，可能被认定为视同销售，需按市场价计算租金收入（法人缴税）和费用（公司税前扣除）。
- 若长期未处理，可能涉及逃税（法人未缴个税、房产税，公司未代扣代缴）。
3. 税务稽查风险：
- 税务要求提供五年房租发票，但账上无记录，可能触发以下问题：
- 费用真实性（是否虚构租赁？）；
- 关联交易定价合理性（是否故意压低租金？）；
- 税前扣除凭证缺失（无票支出需调增所得税）。
---
二、紧急应对步骤
# （1）补记账务，完善账面
1. 确认租赁关系：
- 与法人补签《房屋租赁合同》，明确租赁期限（覆盖近五年）、租金金额（建议参考市场价）。
- 注意：若之前无偿使用，需在合同中说明“前期为无偿使用，现双方约定自XX年XX月起按市场价支付租金”。
2. 补记历史费用：
- 根据补签的合同，追溯调整账务：
- 示例分录：
```
借：管理费用-房租（或以前年度损益调整）
应交税费-应交房产税/增值税/个税（如有）
贷：其他应付款-法人（租金）
应交税费-所得税费用（因以前年度利润调整）
```
- 注意：需通过“以前年度损益调整”科目处理，避免直接修改当年利润。
3. 补充银行流水：
- 若租金曾通过个人账户支付，需补充转账记录，并让法人出具书面说明，解释支付方式及时间差异。
# （2）补开发票与税务合规
1. 协商补开发票：
- 要求法人向公司补开房租发票（需按租赁期分段开具，注明年份）。
- 若法人无法自行开票，可到税务局代开（需缴纳增值税、房产税、个税等）。
- 关键点：发票抬头必须是公司名称，备注栏注明“房租”。
2. 处理税款申报：
- 法人责任：
- 房产税（按租金收入的12%或房产余值1.2%）；
- 增值税（5%，若为商业房产；个人出租住房可减按1.5%）；
- 个人所得税（核定征收0.5%-2%）。
- 公司责任：
- 代扣代缴法人应缴的税款（如合同约定由公司承担）；
- 补缴因费用入账导致的所得税优惠（如以前年度多缴企业所得税需申请退税）。
# （3）向税务解释与沟通
1. 主动说明情况：
- 向税务提交《情况说明》，承认账务处理错误，并说明已整改：
- 补签合同、补记账务、补开发票；
- 承诺未来规范关联交易和发票管理。
2. 准备备查资料：
- 租赁合同、银行转账记录、发票、法人收款收据（如有）；
- 市场租金报价文件（如中介报告），证明关联交易定价公允性。
3. 争取从轻处理：
- 若税务质疑费用真实性，可强调公司实际使用房产的事实（如办公场地照片、水电费记录等），佐证租赁真实。
---
三、未来规避风险的措施
1. 规范关联交易：
- 每年签订正式租赁合同，明确租金、付款时间、开票要求；
- 租金通过公司账户支付，避免个人转账。
2. 账务处理标准化：
- 每月计提房租费用，即使发票未到也应暂估入账（如：借“管理费用-房租”，贷“其他应付款”）；
- 收到发票后冲销暂估，确保账务与发票一致。
3. 税务合规意识：
- 关联交易需符合市场价，避免税务认定为“无偿借用”；
- 定期自查无票支出，汇算清缴时调增不可扣除的费用。
---
四、注意事项
1. 勿编造虚假合同/发票：税务可能通过银行流水、房产信息比对真实性，造假会导致更严重处罚。
2. 时限紧迫性：税务要求提供五年发票，需尽快补开2019-2022年发票，避免逾期被认定为拒不配合。
3. 寻求专业支持：建议联系税务师事务所协助梳理关联交易、补记账务，并对接税务沟通。
---
总结
1. 立即补签租赁合同，追溯调整账务，补开发票；
2. 向税务主动说明情况，提交完整资料（合同、发票、付款记录）；
3. 未来规范关联交易流程，确保“合同-付款-发票-入账”四流一致。
如果税务已明确要求限期提供材料，需加快进度，避免被认定为重大违规。
（0/9）
