这道题的关键在于理解“试运行阶段”的会计处理与税法差异。
企业生产线在试运行阶段生产的产品，会计上通常不确认收入和成本（因为尚未正式投产），但这些产品已销售并产生不含税收入24万元、成本20万元。会计上可能将这部分收入计入“其他收益”或“营业外收入”，而成本仍计入存货或费用。
但税法规定，只要产品已售出，无论是否为试运行，都应确认收入并计税。因此：
- 会计利润中未包含这24万元收入（或仅部分确认）；
- 税法要求确认24万元收入，同时允许扣除成本20万元；
- 导致应纳税所得额比会计利润多出4万元（24 - 20 = 4）；
- 此差额属于暂时性差异，因为未来该资产的税务处理会调整回来。
所以，虽然会计没确认收入，但税法要确认，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。
这道题的关键在于理解“试运行阶段”的会计处理与税法差异。
企业生产线在试运行阶段生产的产品，会计上通常不确认收入和成本（因为尚未正式投产），但这些产品已销售并产生不含税收入24万元、成本20万元。会计上可能将这部分收入计入“其他收益”或“营业外收入”，而成本仍计入存货或费用。
但税法规定，只要产品已售出，无论是否为试运行，都应确认收入并计税。因此：
- 会计利润中未包含这24万元收入（或仅部分确认）；
- 税法要求确认24万元收入，同时允许扣除成本20万元；
- 导致应纳税所得额比会计利润多出4万元（24 - 20 = 4）；
- 此差额属于暂时性差异，因为未来该资产的税务处理会调整回来。
所以，虽然会计没确认收入，但税法要确认，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。
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