从规范核算和准确反映业务流程的角度，建议分步骤处理（按预付→暂估→冲暂估 + 正式入账 ），具体逻辑和分录如下：
一、核心原则：匹配 “业务流” 与 “核算时点”
采购业务涉及 “预付货款→收货入库→收票结算” 三个阶段，会计核算要体现 “权责发生制”（收货时确认资产，收票时确认负债 / 成本 ），所以需分步处理，避免 “压票不做暂估” 导致库存、负债核算失真。
二、具体分录（按时间顺序）
1. 1 号预付货款
预付时，银行存款减少，形成对供应商的债权（预付账款 ）：
借：预付账款 - XX 供应商
贷：银行存款
2. 8 号收货入库（无发票，暂估 ）
收货后，商品已实际入库，需确认 “库存商品”，但因无发票，先暂估入账（按合同价 / 暂估金额 ）：
借：库存商品 - 暂估
贷：应付账款 - 暂估应付款
3. 15 号收票，冲暂估 + 正式入账
冲销暂估：用红字冲回原暂估分录（金额相同，方向相反 ）：
借：库存商品 - 暂估 （红字）
贷：应付账款 - 暂估应付款 （红字）
正式入账：按发票金额，确认库存商品和应付账款（同时冲减预付账款 ）：
借：库存商品
应交税费 - 应交增值税（进项税额）（专票可抵扣时）
贷：预付账款 - XX 供应商
应付账款 - XX 供应商（如有差额，补付 / 收回时再处理 ）
三、“不做暂估，等票再入账” 的风险
如果等到 15 号收票再统一入账，会导致：
库存失真：8 - 15 号期间，库存商品已入库但账上未体现，资产负债表 “存货” 少计，影响财务数据真实性；
成本延迟：若该商品已销售，会导致成本确认滞后，利润表 “营业成本” 少计，利润虚高；
税务风险：暂估是合规操作，长期压票不暂估，可能被认定为 “未按规定核算”，引发税务关注。
四、简化场景（小企业可选）
如果企业业务简单、采购流程短，也可 “预付→收票 + 入库合并处理”（但需满足 “收票与入库同步” ）：
1 号预付：
借：预付账款
贷：银行存款
15 号收票 + 入库：
借：库存商品
应交税费 - 进项税额
贷：预付账款
但这种方式仅适合 “收票与入库几乎同步” 的情况，若入库和收票间隔久（如本题 8 号入库、15 号收票 ），仍建议分步暂估，符合会计准则
规范做法是分三笔处理（预付→暂估→冲暂估 + 正式入账 ），既保证财务数据真实，又符合权责发生制
从规范核算和准确反映业务流程的角度，建议分步骤处理（按预付→暂估→冲暂估 + 正式入账 ），具体逻辑和分录如下：
一、核心原则：匹配 “业务流” 与 “核算时点”
采购业务涉及 “预付货款→收货入库→收票结算” 三个阶段，会计核算要体现 “权责发生制”（收货时确认资产，收票时确认负债 / 成本 ），所以需分步处理，避免 “压票不做暂估” 导致库存、负债核算失真。
二、具体分录（按时间顺序）
1. 1 号预付货款
预付时，银行存款减少，形成对供应商的债权（预付账款 ）：
借：预付账款 - XX 供应商
贷：银行存款
2. 8 号收货入库（无发票，暂估 ）
收货后，商品已实际入库，需确认 “库存商品”，但因无发票，先暂估入账（按合同价 / 暂估金额 ）：
借：库存商品 - 暂估
贷：应付账款 - 暂估应付款
3. 15 号收票，冲暂估 + 正式入账
冲销暂估：用红字冲回原暂估分录（金额相同，方向相反 ）：
借：库存商品 - 暂估 （红字）
贷：应付账款 - 暂估应付款 （红字）
正式入账：按发票金额，确认库存商品和应付账款（同时冲减预付账款 ）：
借：库存商品
应交税费 - 应交增值税（进项税额）（专票可抵扣时）
贷：预付账款 - XX 供应商
应付账款 - XX 供应商（如有差额，补付 / 收回时再处理 ）
三、“不做暂估，等票再入账” 的风险
如果等到 15 号收票再统一入账，会导致：
库存失真：8 - 15 号期间，库存商品已入库但账上未体现，资产负债表 “存货” 少计，影响财务数据真实性；
成本延迟：若该商品已销售，会导致成本确认滞后，利润表 “营业成本” 少计，利润虚高；
税务风险：暂估是合规操作，长期压票不暂估，可能被认定为 “未按规定核算”，引发税务关注。
四、简化场景（小企业可选）
如果企业业务简单、采购流程短，也可 “预付→收票 + 入库合并处理”（但需满足 “收票与入库同步” ）：
1 号预付：
借：预付账款
贷：银行存款
15 号收票 + 入库：
借：库存商品
应交税费 - 进项税额
贷：预付账款
但这种方式仅适合 “收票与入库几乎同步” 的情况，若入库和收票间隔久（如本题 8 号入库、15 号收票 ），仍建议分步暂估，符合会计准则
规范做法是分三笔处理（预付→暂估→冲暂估 + 正式入账 ），既保证财务数据真实，又符合权责发生制
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