选项B:合并报表中确认的商誉减值准备
- 差异性质:商誉减值会导致其账面价值小于计税基础(税法通常不认可商誉减值,计税基础保持初始成本不变),产生的是可抵扣暂时性差异,而非应纳税暂时性差异。
- 结论:由于不属于应纳税暂时性差异,因此不涉及“产生应纳税暂时性差异但不确认递延所得税负债”的情况。
选项C:采用权益法核算的长期股权投资(拟长期持有),因被投资单位实现净利润而确认的账面价值增加
- 差异性质:长期股权投资账面价值随被投资单位净利润增加而上升,但计税基础不变(税法按初始成本计量),形成应纳税暂时性差异。
- 不确认递延所得税负债的原因:因企业拟长期持有该投资,未来期间不会通过转让或处置收回投资,暂时性差异不会转回,无需确认递延所得税负债(确认递延所得税负债的前提是差异未来很可能转回并产生应税金额)。
- 结论:属于“产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债”的情况。
选项D:非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认
- 差异性质:应税合并中,商誉的计税基础等于账面价值(税法认可合并中确认的商誉成本),不产生暂时性差异。
- 结论:由于无暂时性差异,因此不涉及“产生应纳税暂时性差异但不确认递延所得税负债”的情况。
选项B:合并报表中确认的商誉减值准备
- 差异性质:商誉减值会导致其账面价值小于计税基础(税法通常不认可商誉减值,计税基础保持初始成本不变),产生的是可抵扣暂时性差异,而非应纳税暂时性差异。
- 结论:由于不属于应纳税暂时性差异,因此不涉及“产生应纳税暂时性差异但不确认递延所得税负债”的情况。
选项C:采用权益法核算的长期股权投资(拟长期持有),因被投资单位实现净利润而确认的账面价值增加
- 差异性质:长期股权投资账面价值随被投资单位净利润增加而上升,但计税基础不变(税法按初始成本计量),形成应纳税暂时性差异。
- 不确认递延所得税负债的原因:因企业拟长期持有该投资,未来期间不会通过转让或处置收回投资,暂时性差异不会转回,无需确认递延所得税负债(确认递延所得税负债的前提是差异未来很可能转回并产生应税金额)。
- 结论:属于“产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债”的情况。
选项D:非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认
- 差异性质:应税合并中,商誉的计税基础等于账面价值(税法认可合并中确认的商誉成本),不产生暂时性差异。
- 结论:由于无暂时性差异,因此不涉及“产生应纳税暂时性差异但不确认递延所得税负债”的情况。
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