合并报表中关于同控合并日后连续编报，对于上期编制调整和抵销分...

合并报表中关于同控合并日后连续编报，对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“年初未分配利润”项目代替。但是为什么上一期调整分录中借方未分配利润，在本期不是年初未分类利润，而是年末未分配利润？上一期、借：股本资本公积盈余公积其他综合收益未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益本期借：股本资本公积盈余公积其他综合收益年末未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益

我来答关注问题提问于2025年07月09日

回答 1

您好，上期抵销分录中的 “未分配利润”：指的是子公司上期期末的未分配利润（即上期年末数），是对当时子公司所有者权益总额的抵销。本期抵销分录中的 “年末未分配利润”：指的是子公司本期期末的未分配利润（即本年年末数）。因为每次编合并报表，都是抵销 “当前时点” 子公司的全部所有者权益（包括最新的未分配利润），所以直接用当期年末数，不需要用 “年初未分配利润”。而需要用 “年初未分配利润” 的情况，是针对上期利润表项目（如收入、费用、投资收益等）对本期的影响 —— 这些项目在上期结束后已结转到未分配利润，所以本期编报时要通过 “年初未分配利润” 衔接。但你说的这笔分录是直接抵销期末权益，所以直接用年末数即可。

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