快乐老师
回答于2025年02月21日
金牌答疑老师，已为数十万学员排忧解难
其他债权投资确认的减值计入其他综合收益，会影响其账面价值，且在处置时要将之前计入其他综合收益的减值相关金额转出至投资收益。下面为你详细分析：
会影响账面价值
其他债权投资以公允价值进行后续计量，其账面价值会随着公允价值的变动以及减值等因素而变化。根据《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》，当其他债权投资发生减值时，应按照预期信用损失计算损失准备并进行相应账务处理，分录如下：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益 —— 信用减值准备
“其他债权投资” 科目是按摊余成本进行后续计量的，虽然减值准备计入 “其他综合收益”，但是其他债权投资的摊余成本要扣除减值准备，而其账面价值等于公允价值，公允价值与摊余成本的差额也通过 “其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动” 核算，所以减值的计提最终会通过影响摊余成本影响到账面价值。
处置时的处理
处置其他债权投资时，需要将持有期间计入其他综合收益的累计利得或损失转出，计入当期投资收益，这包括之前因为减值确认的其他综合收益，分录如下：
借：银行存款等（实际收到的金额）
贷：其他债权投资 —— 成本
—— 利息调整（或借方）
—— 应计利息
—— 公允价值变动（或借方）
投资收益（差额，或借方）
同时：
借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动（或贷方）
—— 信用减值准备（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
将其他综合收益转出至投资收益，目的是将未实现的损益在处置时转为已实现的损益，准确反映该金融资产在整个持有期间的投资收益情况。
其他债权投资确认的减值计入其他综合收益，会影响其账面价值，且在处置时要将之前计入其他综合收益的减值相关金额转出至投资收益。下面为你详细分析：
会影响账面价值
其他债权投资以公允价值进行后续计量，其账面价值会随着公允价值的变动以及减值等因素而变化。根据《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》，当其他债权投资发生减值时，应按照预期信用损失计算损失准备并进行相应账务处理，分录如下：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益 —— 信用减值准备
“其他债权投资” 科目是按摊余成本进行后续计量的，虽然减值准备计入 “其他综合收益”，但是其他债权投资的摊余成本要扣除减值准备，而其账面价值等于公允价值，公允价值与摊余成本的差额也通过 “其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动” 核算，所以减值的计提最终会通过影响摊余成本影响到账面价值。
处置时的处理
处置其他债权投资时，需要将持有期间计入其他综合收益的累计利得或损失转出，计入当期投资收益，这包括之前因为减值确认的其他综合收益，分录如下：
借：银行存款等（实际收到的金额）
贷：其他债权投资 —— 成本
—— 利息调整（或借方）
—— 应计利息
—— 公允价值变动（或借方）
投资收益（差额，或借方）
同时：
借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动（或贷方）
—— 信用减值准备（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
将其他综合收益转出至投资收益，目的是将未实现的损益在处置时转为已实现的损益，准确反映该金融资产在整个持有期间的投资收益情况。
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