老师好，所得税汇算清缴，招待费跟房租都做了调增，账务怎么处理...

在会计领域摸爬滚打了十多年，对于所得税汇算清缴中招待费和房租调增的账务处理，我有着丰富的经验。下面我就给你详细说说。 ### 一、业务招待费调增账务处理 1. 无需专门账务调整：业务招待费在所得税汇算清缴时调增，只是税法上的纳税调整，会计上一般不需要单独做账务处理来反映这一调增动作。因为业务招待费在发生时已经按照实际发生额计入了相关的费用科目（如管理费用 - 业务招待费），会计处理是依据企业会计准则进行的，而税法的扣除限额规定不同导致的调增，不影响已做的会计分录。例如，企业发生业务招待费时，借记“管理费用 - 业务招待费”，贷记“银行存款”等科目，后续汇算清缴调增应纳税所得额时，会计上不做额外分录。 2. 涉及补缴企业所得税的账务处理：如果因为业务招待费调增导致需要补缴企业所得税，账务处理如下： - 计提补缴企业所得税：借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目。这里通过“以前年度损益调整”科目来调整对以前年度利润的影响，因为汇算清缴是对上一年度所得税的清算，补缴的税款会影响上年的利润。 - 实际缴纳税款：借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 - 结转以前年度损益调整：将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配，借记“利润分配 - 未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。这样就把补缴企业所得税对利润的影响最终体现在了未分配利润中。 ### 二、房租调增账务处理 1. 同样无需单独账务调整：房租在所得税汇算清缴时调增，也是基于税法和会计差异而产生的纳税调整，会计上通常不进行专门的账务处理。例如，企业租赁房屋时，按照合同约定的租金金额计入相关成本费用科目（如管理费用、销售费用或制造费用等，取决于租赁房屋的用途），借记“管理费用 - 租金”（或其他对应科目），贷记“银行存款”“应付账款”等科目。后续汇算清缴时，如果房租不符合税法规定的扣除条件而调增应纳税所得额，会计上不改变之前的账务记录。 2. 若涉及补缴企业所得税的账务处理：与业务招待费调增导致补缴企业所得税的账务处理类似。 - 计提补缴企业所得税：借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目。 - 实际缴纳税款：借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 - 结转以前年度损益调整：借记“利润分配 - 未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 需要注意的是，具体的账务处理可能会受到企业自身会计政策、财务制度以及当地税务部门具体要求等因素的影响。在实际处理时，建议结合企业的具体情况和相关法规规定进行准确操作。