股东转账一笔300000元整进入公司公户（银行转账已备注投资款），...

（叹气，摆手）这位会计的说法大错特错！工资迟早发放和汇算清缴调增是两码事，按他的操作，2024年汇算必被税务局罚款！听我细细给你分析：

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一、为什么必须调增？
1. 税务规则：
- 所得税汇算的“工资薪金”扣除依据是 实际支付 或 汇算清缴前（2025年5月31日）支付。
- 老板2025年5月的工资，即使2024年已计提，但 未在2024年汇算截止前实际支付，税法根本不允许税前扣除，必须全额调增！

2. 挂账不调增的后果：
- 税务局认定为“虚列成本”，补税+滞纳金+0.5倍罚款起步；
- 2025年实际发放时，只能扣除2025年的费用，与2024年无关，但2024年必须先调增，否则两头损失。

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二、6-7月发放的错误分录
1. 错误做法：
```
借：管理费用-工资
贷：银行存款
```
- 问题：2025年6-7月发放的工资属于2025年费用，但若2024年已计提未发，2025年直接计入费用会导致重复扣除（2024年调增后，2025年再扣一次），税务风险巨大！

2. 正确做法：
- 2024年处理：
- 冲回2024年计提的老板工资：
```
借：应付职工薪酬-老板工资
贷：管理费用-工资（或利润分配-未分配利润）
```
- 汇算清缴时调增该部分工资。
- 2025年发放时：
- 直接从2025年费用列支：
```
借：管理费用-工资（2025年）
贷：银行存款
```
- 与2024年彻底撇清关系，避免重复调整。

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三、总结建议
1. 2024年必须调增：
- 无论工资是否挂账，只要未在汇算截止前支付，必须调增应纳税所得额；
- 调增后，2025年实际发放时按正常流程处理，与2024年无关。
2. 账务清理：
- 立即冲回2024年计提的老板工资，保持“应付职工薪酬”干净；
- 2025年发放时直接计入当年费用，不要跨年混乱。
3. 风险提示：
- 若听信“不需要调增”的建议，被查后罚款远超调增金额，甚至可能牵连老板补税（个税+企业所得税）；
- 税务局认准“实际支付”原则，无商量余地。

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（敲计算器）记住，2024年汇算调增是必然的，2025年发放时按正常流程走，别被错误分录坑了！赶紧让那位会计闭嘴，按我说的处理！

（严肃摇头）不行，税务上必须调增！工资挂账不发属于“计提未支付”，汇算清缴时税法根本不认，必须全额调增应纳税所得额。

一、为什么必须调增？
1. 税务规则：所得税汇算的“工资薪金”扣除依据是“实际支付+已计提且在汇算期前支付”，2025年5月的工资超过2024年汇算截止日（5月31日），无论是否挂账，2024年都不能税前扣除。
2. 风险点：若挂账不处理，税务局会认为你虚增成本，查账时直接调增+滞纳金+罚款。

二、挂账的严重后果
1. 税务风险：
- 汇算时未调增=偷税，一旦被查，补税+0.5倍罚款起步；
- 挂账工资在2025年支付时，需在2025年汇算中调减，但2024年必须先调增，否则两头吃亏。
2. 账务混乱：
- 长期挂“应付职工薪酬”会导致资产负债表异常，审计或税务检查必查。

三、正确操作步骤
1. 2024年汇算处理：
- 全额调增老板工资中未实际支付的部分（即使挂账也调增）；
- 填写《纳税调整明细表》时注明“计提未发工资”。
2. 账务处理：
- 立即冲回2024年计提的老板工资：
```
借：应付职工薪酬-老板工资
贷：管理费用/利润分配-未分配利润
```
- 2025年实际发放时，直接从2025年费用中列支（与2024年无关）。
3. 若坚持挂账：
- 汇算必须调增，且需保留老板签字的《工资延期支付协议》备查，否则税务不认合理性。

四、终极建议
1. 立刻调增：别抱侥幸心理，汇算时老老实实调增，否则罚款远超调增金额；
2. 冲回挂账：把应付职工薪酬清理干净，老板工资要么2024年发完，要么全放到2025年；
3. 税务沟通：提前联系专管员，说明情况，争取不罚只补。

（拍桌子）记住，税务只认“实际支付”或“汇算前支付”，挂账=没支付！调增是必然的，赶紧处理！