（推了推老花镜，拿起计算器）小伙子，这事儿得仔细说说。你22年的加油票拖到24年才拿来，按税法规定啊，这属于以前年度的凭证了。正常情况下，企业所得税税前扣除是得在费用发生当年入账的，跨年了就比较麻烦。
不过呢，也不是完全没辙。你得先看看你们公司用的是啥会计准则，如果是企业会计准则，可以追溯调整以前年度损益，但得通过“以前年度损益调整”科目处理，还得调增22年的应纳税所得额，补交企业所得税。要是小企业会计准则，可能就得更谨慎些，得查查当地税务局的具体执行口径。
（敲敲桌子）记住了啊，以后这种发票一定要及时报销，不然不光税的事儿，还可能被审计盯上。赶紧联系业务部门，让他们以后别再这么拖沓了！
（推了推老花镜，拿起计算器）小伙子，这事儿得仔细说说。你22年的加油票拖到24年才拿来，按税法规定啊，这属于以前年度的凭证了。正常情况下，企业所得税税前扣除是得在费用发生当年入账的，跨年了就比较麻烦。
不过呢，也不是完全没辙。你得先看看你们公司用的是啥会计准则，如果是企业会计准则，可以追溯调整以前年度损益，但得通过“以前年度损益调整”科目处理，还得调增22年的应纳税所得额，补交企业所得税。要是小企业会计准则，可能就得更谨慎些，得查查当地税务局的具体执行口径。
（敲敲桌子）记住了啊，以后这种发票一定要及时报销，不然不光税的事儿，还可能被审计盯上。赶紧联系业务部门，让他们以后别再这么拖沓了！
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曦月老师
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竹子老师
2025年04月23日
（推了推眼镜，拿起笔在纸上画了个分录）小伙子，你这个问题啊，关键就在“增值税”和“收入确认”的区分上。我给你拆开揉碎了说：
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一、什么情况需要确认收入但不用交增值税？
当 合同约定了付款日期，但 款未收、票未开 时：
1. 会计上：按权责发生制，到了合同约定的收款日，必须确认收入（借：应收账款，贷：主营业务收入）。
2. 税务上：增值税纳税义务也产生了（按合同约定日），所以需要计提销项税（借：应收账款，贷：应交税费——应交增值税（销项税额））。
但如果合同没约定付款日期，且 款未收、票未开，则：
1. 会计上：可以不确认收入（因为没到付款时间，不符合收入确认条件）。
2. 税务上：增值税也不用交（因为没有触发纳税义务）。
---
二、你的困惑点：做了收入，要不要做销项税？
- 如果合同约定了付款日：
必须确认收入 同时 计提销项税！
分录：
```
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
```
这时候不做销项税，就是少交税，税务查出来要补税+滞纳金！
- 如果合同没约定付款日：
可以只确认收入，不做销项税（因为增值税还没到纳税时间）。
分录：
```
借：应收账款
贷：主营业务收入
```
但要注意：一旦开票或收到钱，立马补记销项税！
---
三、你的具体问题：先确认收入，增值税部分不做行不行？
- 不行！如果合同约定了付款日，你确认了收入，就必须同时计提销项税。
- 如果合同没约定付款日，且增值税纳税义务还没产生（比如没开票、没收款），可以暂时不计提销项税，但收入也不能随便确认！
---
四、举个例子：
情景1：合同约定每月10号付租金，结果租客拖到20号才给，你10号没开票。
- 会计：10号确认收入（借：应收账款，贷：收入）。
- 税务：10号产生增值税义务，必须计提销项税（借：应收账款，贷：应交税费）。
情景2：合同没约定付款日，租客一直没给钱，你也没开票。
- 会计：可以不确认收入（因为没到付款时间）。
- 税务：增值税也不用交（因为没触发纳税义务）。
---
五、总结：
1. 合同约定了付款日：
- 收入和增值税必须同时确认！
- 分录：借：应收账款，贷：收入+销项税。
2. 合同没约定付款日：
- 如果款未收、票未开，可以不确认收入，也不交增值税。
- 但一旦开票或收款，立马确认收入并补税！
3. 千万别做的事儿：
- 确认了收入但不开票、不计提销项税（属于偷税！）。
- 长期不处理收入，等税务核定（罚得更惨！）。
---
老会计忠告：
- 合同里一定要写明付款日期，哪怕是假的，也能控制纳税时间。
- 收入确认和增值税是两码事，但一旦触发税务义务，必须同步处理！
- 不确定的时候，宁可咨询税务局，也别自作主张！
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