您好，合并报表及主要科目附注的核心是 “口径统一 + 逻辑勾稽 + 信息披露充分”，按 “基础准备→合并报表编制→附注撰写” 三步推进即可。
一、基础准备：统一口径与梳理范围
确定合并范围，按控制原则判断纳入合并的子公司，明确持股比例、合并期间。
统一母子公司会计政策，包括收入确认、折旧摊销、减值计提等关键政策。
收集基础资料，包括母子公司个别报表、内部交易 / 往来明细、未实现内部损益数据等。
二、合并报表编制：核心步骤与调整抵消
抵消内部交易，包括内部销售商品（未实现利润）、内部债权债务、内部投资等。
调整少数股东权益，按子公司净资产份额计算，同步核算少数股东损益。
编制合并报表主表，包括合并资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，确保表间勾稽关系成立。
三、主要科目附注撰写：按披露要求细化
按科目逐一披露，核心内容包括核算政策、期末 / 期初余额变动、关键明细、减值情况等。
重点科目披露示例：
货币资金：区分现金、银行存款等明细，说明受限资金金额及原因。
应收账款：按账龄披露余额，说明坏账准备计提政策及本期变动。
收入：按业务类型 / 地区拆分收入构成，披露收入确认时点及依据。
披露合并范围变动、关联方交易、或有事项等补充信息，确保合规性。
您好，合并报表及主要科目附注的核心是 “口径统一 + 逻辑勾稽 + 信息披露充分”，按 “基础准备→合并报表编制→附注撰写” 三步推进即可。
一、基础准备：统一口径与梳理范围
确定合并范围，按控制原则判断纳入合并的子公司，明确持股比例、合并期间。
统一母子公司会计政策，包括收入确认、折旧摊销、减值计提等关键政策。
收集基础资料，包括母子公司个别报表、内部交易 / 往来明细、未实现内部损益数据等。
二、合并报表编制：核心步骤与调整抵消
抵消内部交易，包括内部销售商品（未实现利润）、内部债权债务、内部投资等。
调整少数股东权益，按子公司净资产份额计算，同步核算少数股东损益。
编制合并报表主表，包括合并资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，确保表间勾稽关系成立。
三、主要科目附注撰写：按披露要求细化
按科目逐一披露，核心内容包括核算政策、期末 / 期初余额变动、关键明细、减值情况等。
重点科目披露示例：
货币资金：区分现金、银行存款等明细，说明受限资金金额及原因。
应收账款：按账龄披露余额，说明坏账准备计提政策及本期变动。
收入：按业务类型 / 地区拆分收入构成，披露收入确认时点及依据。
披露合并范围变动、关联方交易、或有事项等补充信息，确保合规性。
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