公司仅收取推广人3000元，200张600元购物券是“吸引客户消费的工具”，并非实际收入。销售收入需在客户使用购物券时，按3000元对应200张券的比例分摊确认，总实际收入上限为3000元（价税分离后金额）。
二、关键环节会计分录（单位：元，小规模纳税人按3%征收率价税分离）
1. 公司收推广人3000元，派发200张600元购物券
此环节仅收款，不确认收入，需记录“待履行的购物券负债”，同时做备查登记（注明券数量、面值、总权益）。
分录：
借：银行存款 3000
贷：预收账款——推广人（购物券） 3000
2. 客户持1张购物券在商城消费（批量使用同理，按单张分摊）
- 第一步：计算单张券对应分摊的预收款项
单张分摊金额 = 总预收3000元 ÷ 总券数200张 = 15元/张
- 第二步：价税分离计算收入与增值税
不含税销售收入 = 15 ÷ (1+3%) ≈ 14.56元
应交增值税 = 15 - 14.56 ≈ 0.44元
- 分录（核心：转销预收，确认收入）：
借：预收账款——推广人（购物券） 15
贷：主营业务收入 14.56
应交税费——应交增值税 0.44
3. 期末未使用购物券处理
若期末有未使用的券（如剩余50张），对应预收账款 = 50张 × 15元/张 = 750元，无需额外分录，继续挂“预收账款”，待后续客户使用时重复步骤2即可。
三、销售收入确认规则
1. 确认时点：仅当客户实际使用购物券消费时确认，未使用的券不确认收入。
2. 确认金额：按“单张券分摊的预收额（15元）”价税分离后确认（14.56元/张），而非券面值600元（面值仅为客户消费抵扣额度，不代表公司收入）。
3. 总额限制：所有券使用完毕后，公司确认的总收入总额约为 200张 × 14.56元/张 ≈ 2912.62元（即3000元价税分离后金额），与实际收款3000元匹配。
公司仅收取推广人3000元，200张600元购物券是“吸引客户消费的工具”，并非实际收入。销售收入需在客户使用购物券时，按3000元对应200张券的比例分摊确认，总实际收入上限为3000元（价税分离后金额）。
二、关键环节会计分录（单位：元，小规模纳税人按3%征收率价税分离）
1. 公司收推广人3000元，派发200张600元购物券
此环节仅收款，不确认收入，需记录“待履行的购物券负债”，同时做备查登记（注明券数量、面值、总权益）。
分录：
借：银行存款 3000
贷：预收账款——推广人（购物券） 3000
2. 客户持1张购物券在商城消费（批量使用同理，按单张分摊）
- 第一步：计算单张券对应分摊的预收款项
单张分摊金额 = 总预收3000元 ÷ 总券数200张 = 15元/张
- 第二步：价税分离计算收入与增值税
不含税销售收入 = 15 ÷ (1+3%) ≈ 14.56元
应交增值税 = 15 - 14.56 ≈ 0.44元
- 分录（核心：转销预收，确认收入）：
借：预收账款——推广人（购物券） 15
贷：主营业务收入 14.56
应交税费——应交增值税 0.44
3. 期末未使用购物券处理
若期末有未使用的券（如剩余50张），对应预收账款 = 50张 × 15元/张 = 750元，无需额外分录，继续挂“预收账款”，待后续客户使用时重复步骤2即可。
三、销售收入确认规则
1. 确认时点：仅当客户实际使用购物券消费时确认，未使用的券不确认收入。
2. 确认金额：按“单张券分摊的预收额（15元）”价税分离后确认（14.56元/张），而非券面值600元（面值仅为客户消费抵扣额度，不代表公司收入）。
3. 总额限制：所有券使用完毕后，公司确认的总收入总额约为 200张 × 14.56元/张 ≈ 2912.62元（即3000元价税分离后金额），与实际收款3000元匹配。
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