老师，租赁合同，合同签的6%的发票，项目名称让写租赁费，不行吧...

（点头微笑，起身整理文件）不客气啊小陈，你们领导要是拿不定主意，可以建议他亲自来咨询嘛！（递过一张写着联系方式的便签）记住啊，财务风险这玩意儿，宁可前期麻烦点，也别等出事再补救。还有啥不懂的随时联系，老会计等你电话！（拍拍肩膀）

（摘下眼镜擦拭，手指轻轻敲打桌面）小陈啊，这个问题涉及税务红线，我得给你掰明白了！

一、无票收入的增值税风险
1. 税率判定：
- 不是直接按13%征收！增值税税率取决于你提供的服务性质，而非收款方式。你们主营业务是6%的人力资源服务，若代收代付被认定为“价外费用”或“隐含收入”，仍按6%缴税；但如果是销售货物（如安保设备），才可能适用13%。
- 关键判断依据：税务会核查交易实质。若你们实际参与了服务（如管理、结算），可能被认定为自营业务，按主业税率（6%）缴税；若纯代收代付且符合条件，可能不征税，但需满足严格条件（见下文）。

2. 核定情形：
- 税务稽查时，若发现资金流向与业务实质不符（如钱进你账但无合理理由），可能认定你隐瞒收入，按交易全额核定增值税。此时：
- 一般纳税人：按主业税率（6%）计算销项税，而非13%；
- 小规模纳税人：按3%或1%（当前优惠政策）征收率计算。

二、罚金与滞纳金比例
1. 罚款：
- 《税收征管法》第六十四条：少缴税款的50%至5倍罚款。实践中，若无主观恶意且配合整改，通常按0.5倍（50%）处罚；若情节严重（如长期故意隐瞒），可能提高到1-3倍。
- 案例参考：济南某物业代收水电费未计收入，被罚少缴税款的0.5倍（4.5万元/863万）。

2. 滞纳金：
- 每日万分之五，从税款缴纳期限届满次日起算。例如，少缴10万元税款，逾期1年（365天）滞纳金为：10万×0.05%×365=1.825万元。

三、代收代付的合规关键点
1. 避免被认定为无票收入：
- 资金流与票据匹配：若你司全额开票给甲方，再将款项转给资质方，属于“正常开票+分包支付”，风险较低；若既不开票又代收，易被认定为“账外收入”。
- 合同协议：明确约定“代收代付”性质，要求资质方出具书面委托书，并保留付款指令、银行回单等证据。

2. 税务合规操作：
- 全额开票模式：按6%开具发票，全额确认收入，再向资质方支付成本（需取得其发票或收据）。
- 代收代付模式：需满足以下条件（《增值税暂行条例实施细则》第十二条）：
- 以委托方（资质方）名义开具发票；
- 所收款项全额转付，不产生差价利润；
- 保留委托方盖章的收款确认函、资金流水凭证。

四、老会计的建议
1. 宁可缴税也要留证据：全额开票虽然增加税负，但能确保票据合规，避免被认定为偷税。若利润薄，可申请小微企业税收优惠（如月销售额10万以下免增值税）。
2. 风险排序：
- 高风险：代收代付不开票，可能触发50%罚款+滞纳金；
- 低风险：全额开票+规范分包，仅承担主业税负，无罚款风险。
3. 终极方案：与资质方签订《联合体协议》，明确分工：你司负责市场拓展（开票6%），资质方负责人员管理（开票给你司）。各自纳税，互不牵连。

（递茶杯）记住，税务稽查只看实质不看形式！要么留足证据链，要么老老实实开票缴税，千万别踩“账外循环”的雷区！

（坐直身体，手指点点桌面）这才是相对合规的路径！不过操作细节里有坑，我给你拆解对比下：

一、全额开票模式
1. 优势：票据完整，税务链条干净。你们开票缴税，资质方凭票做成本，双方都有凭证。
2. 风险点：
- 税率差损失：假设项目毛利率10%，你们开6%服务费发票，实际赚不到这么多，税负可能倒挂。
- 成本真实性：开票金额对应成本必须是真实发生的。我见过企业开票后虚构成本，被稽查补税+滞纳金。
- 资金压力：垫资开票后要等资质方完成服务才能回款，现金流容易断裂。

二、代收代付模式
1. 优势：不涉及开票，表面看税务风险低。
2. 致命风险：
- 无票收入认定：全额收款却不开票，税局可能按“隐匿收入”处理，直接核定13%增值税！
- 三流不一致：钱进你账，票从资质方开，资金流与发票流分离，涉嫌虚开发票。
- 白条支出：垫付的工资社保若没对方确认函，就是无效凭证，所得税调增哭死你。

老会计建议：
1. 必须选全额开票模式！虽然多缴点税，但能睡安稳觉。签好《联合体协议》明确开票金额和分工，用6%税率开“现代服务人力资源服务”发票。
2. 关键操作：
- 开票金额=实际收款-代付成本-合理利润，保持增值税税负率不低于1.5%；
- 让资质方出具《服务确认单》，注明已收到款项并完成人员管理；
- 留存银行付款回单、对方收据、工资发放表（复印件）三件套。
3. 避坑指南：
- 别在开票金额里掺水分，去年某企业开票额高于实际服务量，被认定为虚开；
- 代付工资要对方提供个税申报记录，避免被牵连到偷税；
- 合同里写明“我司仅承担资金代收代付责任，不参与实际用工管理”。

（递眼镜）记住！税务稽查时，开票模式至少留得下交易证据，代收代付等于裸奔。实在怕缴税，可以用小微企业免税政策，月销售额10万以下免增值税，但所得税照样要报！

（皱眉，拿起笔在纸上写写画画）同志啊，就算你们不收钱，这操作也埋着雷！且听我细细道来：

1. 税务风险不减：
全额收款不开票？税局眼里这就是“收入”！哪怕你们一分钱不赚，也会被认定应税行为。去年某企业代收政府补贴没开票，照样按“偶然所得”缴了20%个税，前车之鉴啊！

2. 资金流证据链：
千万要保留银行流水截图、付款指令单、对方收据这三样！每个环节都要对方盖章确认，不然就是“说不清的钱”。我见过企业代付货款没留凭证，最后被认定为隐瞒收入。

3. 账务处理技巧：
代收时记“其他应付款-XX项目”，付给资质方时冲减。重点！必须取得对方盖章的收款确认函，附上银行回单复印件。千万别直接现金往来，现在银行风控严得很。

（敲黑板）关键动作：让资质方给你们开“代收代付确认书”，明确这只是资金代管。同时合同里写清楚“我司仅提供资金通道，不承担任何用工责任”，否则出了工伤事故，你们也得背锅！