在小企业会计准则下，汇算清缴缴纳企业所得税的账务处理相对简洁，主要遵循以下步骤：
### 一、计提所得税费用
在年度终了进行所得税汇算清缴时，若确定需要补提所得税费用（即实际应纳税额大于已预缴金额），会计分录为：
借：所得税费用（补提金额）
贷：应交税费——应交企业所得税（补提金额）
### 二、实际缴纳税款
当企业实际缴纳汇算清缴的企业所得税时，会计分录为：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
### 三、退税情况处理
若汇算清缴后产生退税（即实际应纳税额小于已预缴金额），会计分录如下：
先冲减多计提的所得税费用：
借：应交税费——应交企业所得税（退税金额）
贷：所得税费用（退税金额）
收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
需注意，根据《小企业会计准则》的规定，小企业通常采用未来适用法进行会计处理，不追溯调整以前年度损益。因此，在实务中，即使涉及以前年度的税款调整，也直接通过“所得税费用”科目进行处理，而非像企业会计准则那样使用“以前年度损益调整”科目。但有些企业为了更准确地反映经济业务实质，也可能选择将补税或退税的金额直接计入“利润分配——未分配利润”科目，这种做法在小企业会计准则下也是被允许的。
在小企业会计准则下，汇算清缴缴纳企业所得税的账务处理相对简洁，主要遵循以下步骤：
一、计提所得税费用
在年度终了进行所得税汇算清缴时，若确定需要补提所得税费用（即实际应纳税额大于已预缴金额），会计分录为：
借：所得税费用（补提金额）
贷：应交税费——应交企业所得税（补提金额）
二、实际缴纳税款
当企业实际缴纳汇算清缴的企业所得税时，会计分录为：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
三、退税情况处理
若汇算清缴后产生退税（即实际应纳税额小于已预缴金额），会计分录如下：
先冲减多计提的所得税费用：
借：应交税费——应交企业所得税（退税金额）
贷：所得税费用（退税金额）
收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
需注意，根据《小企业会计准则》的规定，小企业通常采用未来适用法进行会计处理，不追溯调整以前年度损益。因此，在实务中，即使涉及以前年度的税款调整，也直接通过“所得税费用”科目进行处理，而非像企业会计准则那样使用“以前年度损益调整”科目。但有些企业为了更准确地反映经济业务实质，也可能选择将补税或退税的金额直接计入“利润分配——未分配利润”科目，这种做法在小企业会计准则下也是被允许的。
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