小规模纳税人季度申报增值税时,若销售额超过30万且有未开票收入,填写方式如下:
### 一、填写位置
1. 主表填写
- 未开票收入需填入《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次。此栏次包含所有应征增值税的销售额,无论是否开具发票(包括税控器具开具的普通发票、专用发票、未开票收入等)。
- 注意事项:
- 若存在减免税政策(如阶段性减按1%征收率),需在主表“本期应纳税额减征额”栏次填写减征部分,并同步在《增值税减免税申报明细表》中填报减免税额。
- 无需单独区分未开票收入,只需将所有应税销售额(含未开票)合并计入第一行。
2. 附表补充(如有)
- 若未开票收入需细化说明(如税务机关要求),可在申报表附表或备注栏中注明“未开票收入金额及明细”,但并非强制要求。
### 二、操作依据
1. 政策规定:
- 根据《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》填报说明,第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”需填写当期全部应税销售额,包括未开票收入。
- 小规模纳税人季度销售额超过30万时,全额纳税,不再享受小微企业免税政策,因此无需填写“小微企业免税销售额”栏次。
2. 实务案例:
- 示例:某季度开票收入25万(普票),未开票收入10万,合计35万。需将35万全部填入主表第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”,并按1%或3%税率计算税额(根据当前政策)。
### 三、常见问题解答
1. 未开票收入是否单独列示?
- 无需单独列示,直接合并计入主表第一行即可。但需确保账务处理完整(如借:银行存款,贷:主营业务收入、应交税费-应交增值税)。
2. 是否需要保留凭证?
- 建议留存交易合同、收款记录、客户确认单等凭证,以备税务核查。
3. 减免税如何填写?
- 若适用减征政策(如1%税率),主表会自动带出“本期应纳税额减征额”,同时需在《增值税减免税申报明细表》中选择对应减免项目(如“小规模纳税人减按1%征收率”)。
### 四、总结
核心操作:将未开票收入与开票收入一并填入主表第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”,无需单独填报其他栏次。注意结合当前政策判断税率及减征额,并留存相关交易证据。
小规模纳税人季度申报增值税时,若销售额超过30万且有未开票收入,填写方式如下:
一、填写位置
1. 主表填写
- 未开票收入需填入《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次。此栏次包含所有应征增值税的销售额,无论是否开具发票(包括税控器具开具的普通发票、专用发票、未开票收入等)。
- 注意事项:
- 若存在减免税政策(如阶段性减按1%征收率),需在主表“本期应纳税额减征额”栏次填写减征部分,并同步在《增值税减免税申报明细表》中填报减免税额。
- 无需单独区分未开票收入,只需将所有应税销售额(含未开票)合并计入第一行。
2. 附表补充(如有)
- 若未开票收入需细化说明(如税务机关要求),可在申报表附表或备注栏中注明“未开票收入金额及明细”,但并非强制要求。
二、操作依据
1. 政策规定:
- 根据《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》填报说明,第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”需填写当期全部应税销售额,包括未开票收入。
- 小规模纳税人季度销售额超过30万时,全额纳税,不再享受小微企业免税政策,因此无需填写“小微企业免税销售额”栏次。
2. 实务案例:
- 示例:某季度开票收入25万(普票),未开票收入10万,合计35万。需将35万全部填入主表第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”,并按1%或3%税率计算税额(根据当前政策)。
三、常见问题解答
1. 未开票收入是否单独列示?
- 无需单独列示,直接合并计入主表第一行即可。但需确保账务处理完整(如借:银行存款,贷:主营业务收入、应交税费-应交增值税)。
2. 是否需要保留凭证?
- 建议留存交易合同、收款记录、客户确认单等凭证,以备税务核查。
3. 减免税如何填写?
- 若适用减征政策(如1%税率),主表会自动带出“本期应纳税额减征额”,同时需在《增值税减免税申报明细表》中选择对应减免项目(如“小规模纳税人减按1%征收率”)。
四、总结
核心操作:将未开票收入与开票收入一并填入主表第一行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”,无需单独填报其他栏次。注意结合当前政策判断税率及减征额,并留存相关交易证据。
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