我来给你详细说说收到退回个税手续费的分录问题。
### 一、收到退回个税手续费的常规处理
1. 执行企业会计准则的企业：一般通过“其他收益”科目核算。收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”。如果涉及增值税，还需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。例如，某企业为一般纳税人，收到个税手续费返还21200元，其中增值税税额1200元，则分录为：
- 借：银行存款21200
- 贷：其他收益20000
- 应交税费——应交增值税（销项税额）1200
2. 执行小企业会计准则或企业会计制度的企业：通常计入“营业外收入”。比如，某小规模纳税人企业收到个税手续费返还20600元，增值税税额600元，分录如下：
- 借：银行存款20600
- 贷：营业外收入20000
- 应交税费——应交增值税600
### 二、若不能使用“其他收益”科目的其他处理方式
1. 计入“营业外收入”：如上述执行小企业会计准则等情况，将收到的个税手续费返还作为营业外收入处理。这是一种比较常见的替代方法，尤其适用于非日常活动产生的利得，而个税手续费返还虽与代扣代缴义务相关，但并非企业主要经营活动的收入。
2. 计入“其他业务收入”：从本质上讲，企业代扣代缴个税并取得手续费返还，也可以视为一种与主营业务相关的其他业务活动。所以，将收到的手续费计入“其他业务收入”也有一定的合理性。例如，企业在处理该业务时，可做以下分录：
- 借：银行存款
- 贷：其他业务收入
- 应交税费——应交增值税（销项税额）（若涉及增值税）
### 三、特殊情况处理
1. 用于奖励办税人员：如果企业将收到的个税手续费返还用于奖励给本单位的办税人员，在计提奖励费用时，执行企业会计准则的企业可借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际支付奖励时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。执行小企业会计准则的企业，计提时借记“其他业务成本”，贷记“应付职工薪酬”，支付时同样借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
2. 涉及企业所得税和增值税的处理：
- 企业所得税：根据《企业所得税法》规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。纳税人取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。
- 增值税：代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（减按1%）。
### 四、注意事项
1. 政策依据：财政部于2018年6月15日发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），规定企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
2. 税务处理：无论是计入“其他收益”“营业外收入”还是“其他业务收入”，在税务处理上，企业取得的手续费收入都应依法缴纳企业所得税。同时，如果企业因代扣代缴个税而支付的相关费用（如办税人员的工资、办公费用等），可以在税前扣除。
3. 账务处理一致性：企业应根据自身适用的会计准则和实际情况，选择合适的科目进行账务处理，并保持一贯性，以便财务数据的可比性和准确性。
总之，收到退回个税手续费的账务处理需要根据企业的具体情况和适用的会计准则来确定。如果企业不使用“其他收益”科目，可以考虑使用“营业外收入”或“其他业务收入”科目进行核算。同时，企业还需要注意相关税费的处理和账务处理的规范性。
我来给你详细说说收到退回个税手续费的分录问题。
一、收到退回个税手续费的常规处理
1. 执行企业会计准则的企业：一般通过“其他收益”科目核算。收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”。如果涉及增值税，还需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。例如，某企业为一般纳税人，收到个税手续费返还21200元，其中增值税税额1200元，则分录为：
- 借：银行存款21200
- 贷：其他收益20000
- 应交税费——应交增值税（销项税额）1200
2. 执行小企业会计准则或企业会计制度的企业：通常计入“营业外收入”。比如，某小规模纳税人企业收到个税手续费返还20600元，增值税税额600元，分录如下：
- 借：银行存款20600
- 贷：营业外收入20000
- 应交税费——应交增值税600
二、若不能使用“其他收益”科目的其他处理方式
1. 计入“营业外收入”：如上述执行小企业会计准则等情况，将收到的个税手续费返还作为营业外收入处理。这是一种比较常见的替代方法，尤其适用于非日常活动产生的利得，而个税手续费返还虽与代扣代缴义务相关，但并非企业主要经营活动的收入。
2. 计入“其他业务收入”：从本质上讲，企业代扣代缴个税并取得手续费返还，也可以视为一种与主营业务相关的其他业务活动。所以，将收到的手续费计入“其他业务收入”也有一定的合理性。例如，企业在处理该业务时，可做以下分录：
- 借：银行存款
- 贷：其他业务收入
- 应交税费——应交增值税（销项税额）（若涉及增值税）
三、特殊情况处理
1. 用于奖励办税人员：如果企业将收到的个税手续费返还用于奖励给本单位的办税人员，在计提奖励费用时，执行企业会计准则的企业可借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际支付奖励时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。执行小企业会计准则的企业，计提时借记“其他业务成本”，贷记“应付职工薪酬”，支付时同样借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
2. 涉及企业所得税和增值税的处理：
- 企业所得税：根据《企业所得税法》规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。纳税人取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。
- 增值税：代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（减按1%）。
四、注意事项
1. 政策依据：财政部于2018年6月15日发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），规定企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
2. 税务处理：无论是计入“其他收益”“营业外收入”还是“其他业务收入”，在税务处理上，企业取得的手续费收入都应依法缴纳企业所得税。同时，如果企业因代扣代缴个税而支付的相关费用（如办税人员的工资、办公费用等），可以在税前扣除。
3. 账务处理一致性：企业应根据自身适用的会计准则和实际情况，选择合适的科目进行账务处理，并保持一贯性，以便财务数据的可比性和准确性。
总之，收到退回个税手续费的账务处理需要根据企业的具体情况和适用的会计准则来确定。如果企业不使用“其他收益”科目，可以考虑使用“营业外收入”或“其他业务收入”科目进行核算。同时，企业还需要注意相关税费的处理和账务处理的规范性。
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