对于你提出的问题，以下是我的解答：
### 关于2024年漏计提的工资是否可以在2025年补计提
- 从会计处理角度：可以。如果发现2024年漏计提工资，在2025年可以进行补计提。通常做法是，先通过“以前年度损益调整”科目进行过渡处理，借记“以前年度损益调整”，贷记“应付职工薪酬”；然后再将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，即借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。这样可以调整2024年的相关账务数据，使账务处理更准确地反映经济业务实质。
- 从企业所得税角度：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年第34号）规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。所以如果在2025年补计提并发放2024年的工资，可以在2025年的企业所得税汇算清缴中进行纳税调减，减少2025年度应纳税所得额，不需要调整2024年的汇算清缴。
### 关于2025年按2024年的工资总额发放职工工资
- 一般情况：如果没有特殊规定或合同约定等限制条件，企业按照2024年核定的工资总额在2025年发放职工工资是可以的。但需要注意的是，工资的发放应符合企业的薪酬政策以及相关法律法规要求，比如个人所得税的代扣代缴等。在发放时，要按照规定计算并代扣代缴职工个人所得税，确保税务处理合规。
- 特殊情况考虑：如果企业有明确的薪酬制度规定工资应根据年度绩效等因素进行调整，或者与员工有相关合同约定工资增长机制等，那么单纯按照2024年工资总额发放可能不符合企业内部规定或合同约定，需要根据实际情况谨慎处理，避免引发劳动纠纷等问题。
对于你提出的问题，以下是我的解答：
关于2024年漏计提的工资是否可以在2025年补计提
- 从会计处理角度：可以。如果发现2024年漏计提工资，在2025年可以进行补计提。通常做法是，先通过“以前年度损益调整”科目进行过渡处理，借记“以前年度损益调整”，贷记“应付职工薪酬”；然后再将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，即借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。这样可以调整2024年的相关账务数据，使账务处理更准确地反映经济业务实质。
- 从企业所得税角度：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年第34号）规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。所以如果在2025年补计提并发放2024年的工资，可以在2025年的企业所得税汇算清缴中进行纳税调减，减少2025年度应纳税所得额，不需要调整2024年的汇算清缴。
关于2025年按2024年的工资总额发放职工工资
- 一般情况：如果没有特殊规定或合同约定等限制条件，企业按照2024年核定的工资总额在2025年发放职工工资是可以的。但需要注意的是，工资的发放应符合企业的薪酬政策以及相关法律法规要求，比如个人所得税的代扣代缴等。在发放时，要按照规定计算并代扣代缴职工个人所得税，确保税务处理合规。
- 特殊情况考虑：如果企业有明确的薪酬制度规定工资应根据年度绩效等因素进行调整，或者与员工有相关合同约定工资增长机制等，那么单纯按照2024年工资总额发放可能不符合企业内部规定或合同约定，需要根据实际情况谨慎处理，避免引发劳动纠纷等问题。
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曦月老师
回复
金田老师
05月30日
在会计处理中，公司日常内部发生的员工聚餐、茶叶和烟酒等费用，需根据业务性质和管理需求区分科目。以下是具体建议：
---
一、员工聚餐费用
1. 属于员工福利或团队建设
- 若为节日福利、团建活动、员工生日会等非业务相关的聚餐，计入 “应付职工薪酬——职工福利费”。
- 分录示例：
```
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
```
- 注意：需通过“应付职工薪酬”核算，不可直接计入管理费用，以便准确反映福利支出。
2. 属于部门内部沟通或培训
- 若为部门内部会议、培训等工作相关的简易餐食（如工作餐），可计入 “管理费用——职工教育经费” 或 “管理费用——差旅交通费”（视公司制度而定）。
- 分录示例：
```
借：管理费用——职工教育经费
贷：银行存款
```
3. 税务处理
- 职工福利费税前扣除限额为工资总额的14%，超限部分需调整应纳税所得额。
- 工作餐费用若与生产经营相关，可全额税前扣除（需凭证合规）。
---
二、日常茶叶、烟酒费用
1. 用于接待客户或外部人员
- 计入 “管理费用——业务招待费”，明细科目可设为“礼品费”或“其他”。
- 分录示例：
```
借：管理费用——业务招待费——礼品费
贷：银行存款
```
2. 用于员工内部消费（如茶水间、会议室）
- 计入 “管理费用——职工福利费” 或 “管理费用——办公费”。
- 若为全员福利性质（如茶水间茶叶），建议通过“应付职工薪酬——职工福利费”核算。
- 若为部门日常办公消耗（如会议室用茶叶），可直接计入“办公费”。
- 分录示例：
```
借：管理费用——职工福利费/办公费
贷：银行存款
```
3. 税务处理
- 内部消费的茶叶、烟酒若计入“职工福利费”，需按工资总额14%限额扣除；若计入“办公费”，可全额税前扣除。
- 业务招待费性质的烟酒需按税法规定（发生额60%且不超过营收千分之五）扣除。
---
三、科目设置总结
| 业务场景 | 一级科目 | 二级科目 | 三级科目/辅助说明 |
|-------------------------|------------------|------------------------|---------------------------------------------|
| 员工聚餐（福利性质） | 应付职工薪酬 | 职工福利费 | 需通过“应付职工薪酬”核算 |
| 员工聚餐（工作相关） | 管理费用 | 职工教育经费/差旅费 | 根据实际用途选择 |
| 内部茶叶、烟酒（福利） | 管理费用 | 职工福利费 | 或通过“应付职工薪酬——职工福利费” |
| 内部茶叶、烟酒（办公） | 管理费用 | 办公费 | 直接计入，无需通过“应付职工薪酬” |
| 客户招待（含烟酒茶叶） | 管理费用 | 业务招待费 | 明细科目可设为“礼品费”“餐费”等 |
---
四、注意事项
1. 凭证要求
- 所有费用需注明用途（如“员工团建”“客户接待”），并附消费清单或审批记录。
- 福利性支出需明确受益对象（如全员福利或特定部门）。
2. 税务风险
- 业务招待费与职工福利费需严格区分，避免将福利支出误入“业务招待费”（导致税务扣除限额浪费）。
- 内部消费的烟酒、茶叶若单价较高，可能被认定为个人消费，需谨慎处理。
3. 管理建议
- 制定内部制度，明确不同场景下的费用归属（如团建、客户接待、日常办公）。
- 定期分析科目数据，优化福利费、业务招待费等预算分配。
---
通过以上处理，既能满足会计准确性和税务合规性，又能清晰区分费用性质，便于企业管理和分析。
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