学员啊，这个问题咱得好好说说。购买货物已勾选抵扣，也就是取得了增值税专用发票，并且已经认证通过可以抵扣进项税额了，这分录得根据不同情况来做，我细细给你讲讲。
### 一般情况（货物已验收入库）
如果购买的货物已经验收入库了，那咱就得把货物记到库存商品或者原材料里，同时把进项税额单独列出来，因为可以抵扣嘛。分录这么做：
借：库存商品/原材料
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
比如说，你公司买了一批原材料，价款是10000元，增值税专用发票上注明的税额是1300元，用银行存款支付了货款。那分录就是：
借：原材料 10000
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款 11300
这里边，“原材料”科目增加了10000元，就是因为这批货物进了咱公司的仓库，成了咱的存货；“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目增加了1300元，这是咱可以抵扣的税，相当于少交了1300元的税；“银行存款”减少了11300元，就是咱花出去的钱。
### 货物还在途中（未验收入库）
要是货物还在运输途中，还没到咱公司仓库呢，那就先记到“在途物资”科目里，等验收入库了再转到“库存商品”或者“原材料”。分录是：
借：在途物资
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
等货物到了，验收入库了，再做分录：
借：库存商品/原材料
贷：在途物资
举个例子，公司买了一批商品，价款8000元，税额1040元，货款暂欠。货物还在路上，那分录就是：
借：在途物资 8000
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1040
贷：应付账款 9040
等货物到了，验收入库：
借：库存商品 8000
贷：在途物资 8000
### 特殊情况（货物用于非应税项目等不能抵扣的情况）
要是这货物买回来不是用于咱公司正常的生产经营，比如是用于集体福利或者个人消费，或者是专门用于免税、简易计税项目等，那这进项税额就不能抵扣了。这时候分录得把进项税额记到货物成本里去。
借：库存商品/原材料（价税合计）
贷：银行存款/应付账款等
比如说，公司买了一批食品给员工发福利，价款5000元，税额650元，用现金支付。分录就是：
借：库存商品 5650
贷：库存现金 5650
这里因为没有抵扣进项税，所以把税额650元也加到库存商品成本里去了，总共是5650元。
总之啊，做会计分录的时候一定要看清楚业务实质，特别是涉及到税务这块，要严格按照税法规定来处理。有啥不懂的再问俺，俺干了这么多年会计，这些事儿清楚着呢！
学员啊，这个问题咱得好好说说。购买货物已勾选抵扣，也就是取得了增值税专用发票，并且已经认证通过可以抵扣进项税额了，这分录得根据不同情况来做，我细细给你讲讲。
一般情况（货物已验收入库）
如果购买的货物已经验收入库了，那咱就得把货物记到库存商品或者原材料里，同时把进项税额单独列出来，因为可以抵扣嘛。分录这么做：
借：库存商品/原材料
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
比如说，你公司买了一批原材料，价款是10000元，增值税专用发票上注明的税额是1300元，用银行存款支付了货款。那分录就是：
借：原材料 10000
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款 11300
这里边，“原材料”科目增加了10000元，就是因为这批货物进了咱公司的仓库，成了咱的存货；“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目增加了1300元，这是咱可以抵扣的税，相当于少交了1300元的税；“银行存款”减少了11300元，就是咱花出去的钱。
货物还在途中（未验收入库）
要是货物还在运输途中，还没到咱公司仓库呢，那就先记到“在途物资”科目里，等验收入库了再转到“库存商品”或者“原材料”。分录是：
借：在途物资
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
等货物到了，验收入库了，再做分录：
借：库存商品/原材料
贷：在途物资
举个例子，公司买了一批商品，价款8000元，税额1040元，货款暂欠。货物还在路上，那分录就是：
借：在途物资 8000
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1040
贷：应付账款 9040
等货物到了，验收入库：
借：库存商品 8000
贷：在途物资 8000
特殊情况（货物用于非应税项目等不能抵扣的情况）
要是这货物买回来不是用于咱公司正常的生产经营，比如是用于集体福利或者个人消费，或者是专门用于免税、简易计税项目等，那这进项税额就不能抵扣了。这时候分录得把进项税额记到货物成本里去。
借：库存商品/原材料（价税合计）
贷：银行存款/应付账款等
比如说，公司买了一批食品给员工发福利，价款5000元，税额650元，用现金支付。分录就是：
借：库存商品 5650
贷：库存现金 5650
这里因为没有抵扣进项税，所以把税额650元也加到库存商品成本里去了，总共是5650元。
总之啊，做会计分录的时候一定要看清楚业务实质，特别是涉及到税务这块，要严格按照税法规定来处理。有啥不懂的再问俺，俺干了这么多年会计，这些事儿清楚着呢！
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竹子老师
回复
金田老师
2025年05月20日
明白了！这20是员工工资薪金多发了，而不是代扣个税的问题。那咱们重新理一理逻辑：
---
问题核心：
1. 账务处理：你账上计提了工资100，但实际发放时多发了20（比如应发80，实发100），后来发现错误，更正了个税申报（调减了20），但账上2024年还是按100挂着，没调整。
2. 税务影响：企业所得税汇算清缴时，这20是否需要调增？
---
关键分析：
# 1. 账务和税务的差异
- 账上：工资计提了100，但实际发放了100（多发了20）。
- 税务：个税申报更正后，实际工资应为80，个税按80计算。
- 问题：账上工资成本是100，但税务认可的是80，中间差了20。
# 2. 企业所得税的处理
- 税务认可的工资支出：只有实际发放的80可以在税前扣除。
- 账上计提的100：如果账上不调整，税务会认为你多列支了20的费用（因为账上显示工资成本是100，但实际只有80符合税务规定）。
- 结论：汇算清缴时，这20需要调增，因为税务不认可多发的20作为费用。
# 3. 如何正确处理账务
- 必须调整账务：将多发的20冲回，分录如下：
```
借：应付职工薪酬 20
贷：管理费用/销售费用等（工资科目） 20
```
- 调整后，账上工资成本变为80，和税务一致，汇算清缴时不需要调增。
# 4. 如果不调整账务
- 汇算清缴时，A105000表（纳税调整项目表）的“其他”类需要调增20。
- 税务可能会质疑：为什么账上工资是100，但个税按80申报？需要解释清楚多发的工资是否属于应扣回的款项。
---
总结：
- 必须调整账务：将多发的20从工资成本中冲回，确保账务和税务一致。
- 如果不调整：汇算清缴时需要调增20，因为税务只认可80的工资成本。
- 建议：马上补做账务调整，避免税务风险。如果已经跨年，可以通过“以前年度损益调整”处理，但务必在汇算清缴前完成。
---
补充提醒：
如果多发的20需要从员工工资中扣回（比如员工归还公司），则：
1. 扣回时做分录：
```
借：库存现金/银行存款 20
贷：应付职工薪酬 20
```
2. 这样账上工资成本还是80，税务和账务一致，汇算清缴时无需调增。
竹子老师
回复
金田老师
2025年05月20日
哦，这种情况我明白了。你是说：原本账上计提了个税100，申报也按100报了，后来发现有20多报了（比如多扣了员工个税），所以你更正了个税申报（调减了20），但账上2024年还是按原来的100挂着，没调整账务，对吧？
那问题来了：账上计提的个税100和实际缴纳的80（100-20）之间差了20，这20在汇算清缴时怎么处理？
关键分析：
1. 账务和税务一致的重要性
- 你账上计提了100，但实际只交了80，中间差了20，说明账务上多计提了20。如果2024年不做账务调整，这20会一直挂在账上（比如“应交税费——应交个人所得税”科目），导致账务和税务不符。
2. 企业所得税的影响
- 企业所得税汇算清缴时，这20是否会被税务调整，取决于你账上是否已经实际支付了80，以及是否在税前正确扣除了80。
- 如果账上一直挂着100，但实际只交了80，税务可能会认为你多列支了20的费用（因为账上显示扣了100，但实际只交了80），从而要求调增20。
3. 如何正确处理？
- 必须调整账务：在2024年账上将多计提的20冲回，分录如下：
```
借：应交税费——应交个人所得税 20
贷：管理费用/销售费用等（工资相关科目） 20
```
这样账上就和实际缴纳的80一致了。
- 如果账上不调整：汇算清缴时，税务可能通过《纳税调整项目表》的“其他”类调增20，因为你账面上扣了100，但实际只交了80，相当于多扣了20的费用。
4. 更极端的情况
- 如果这20是因为你多扣了员工的个税（比如员工实际应缴80，但你扣了100），那么员工可能会要求公司退还20，这时候账务上必须调整，否则税务风险更大。
总结：
- 必须调整账务：把多计提的20冲回，确保账务和税务一致。
- 如果不调整账务：汇算清缴时可能需要调增20，因为账面费用多了20，但实际没支付这么多。
- 建议：马上补做账务调整，避免税务风险。
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