对于端午期间采购礼品送给客户的账务处理及税务影响，我给你详细说说。
### 一、账务处理
1. 采购礼品时
- 借：库存商品（或周转材料等，根据企业核算习惯）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
- 注意：如果取得增值税专用发票，且礼品用于赠送客户，进项税额不得抵扣，需直接计入成本（若已抵扣，需做进项税额转出）。
2. 赠送客户时
- 借：销售费用——业务招待费
贷：库存商品（按成本价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
- 说明：对外赠送礼品属于增值税“视同销售”行为，需按市场价计算销项税额。
### 二、税务影响
1. 增值税
- 视同销售：根据《增值税暂行条例》，将外购货物无偿赠送他人，需按市场价计算销项税额。
- 进项税额处理：若采购时已抵扣进项税额，需在赠送时做进项税额转出；若未抵扣，则直接计入成本，无需转出。
- 案例：例如采购粽子成本2万元，市场价2.6万元（含税），税率13%。
- 采购时：借：库存商品2万，进项税额2600；贷：银行存款2.26万。
- 赠送时：借：销售费用2.6万；贷：库存商品2万，销项税额2600。
2. 企业所得税
- 税前扣除：赠送客户的礼品支出，属于“业务招待费”，需按发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰。
- 示例：若赠送礼品市场价2.6万元，税前扣除限额为2.6万×60%=1.56万，与营业收入5‰的较小者。
- 视同销售：企业所得税无需视同销售，但需按市场价确认业务招待费金额。
### 三、注意事项
1. 发票问题：采购时最好取得普通发票，避免税务风险（专票抵扣后转出手续繁琐）。
2. 登记管理：赠送客户礼品需做好台账记录，包括客户名称、礼品内容、市场价等，以备税务核查。
3. 替代方案：若金额较大，可考虑通过“抽奖活动”或“捆绑销售”等方式变相赠送，降低税务风险。
总之，端午送客户礼品的账务处理核心是：采购时进项税不可抵扣，赠送时视同销售计算销项税，企业所得税按业务招待费限额扣除。平时注意合规操作，避免税务风险！
对于端午期间采购礼品送给客户的账务处理及税务影响，我给你详细说说。
一、账务处理
1. 采购礼品时
- 借：库存商品（或周转材料等，根据企业核算习惯）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
- 注意：如果取得增值税专用发票，且礼品用于赠送客户，进项税额不得抵扣，需直接计入成本（若已抵扣，需做进项税额转出）。
2. 赠送客户时
- 借：销售费用——业务招待费
贷：库存商品（按成本价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
- 说明：对外赠送礼品属于增值税“视同销售”行为，需按市场价计算销项税额。
二、税务影响
1. 增值税
- 视同销售：根据《增值税暂行条例》，将外购货物无偿赠送他人，需按市场价计算销项税额。
- 进项税额处理：若采购时已抵扣进项税额，需在赠送时做进项税额转出；若未抵扣，则直接计入成本，无需转出。
- 案例：例如采购粽子成本2万元，市场价2.6万元（含税），税率13%。
- 采购时：借：库存商品2万，进项税额2600；贷：银行存款2.26万。
- 赠送时：借：销售费用2.6万；贷：库存商品2万，销项税额2600。
2. 企业所得税
- 税前扣除：赠送客户的礼品支出，属于“业务招待费”，需按发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰。
- 示例：若赠送礼品市场价2.6万元，税前扣除限额为2.6万×60%=1.56万，与营业收入5‰的较小者。
- 视同销售：企业所得税无需视同销售，但需按市场价确认业务招待费金额。
三、注意事项
1. 发票问题：采购时最好取得普通发票，避免税务风险（专票抵扣后转出手续繁琐）。
2. 登记管理：赠送客户礼品需做好台账记录，包括客户名称、礼品内容、市场价等，以备税务核查。
3. 替代方案：若金额较大，可考虑通过“抽奖活动”或“捆绑销售”等方式变相赠送，降低税务风险。
总之，端午送客户礼品的账务处理核心是：采购时进项税不可抵扣，赠送时视同销售计算销项税，企业所得税按业务招待费限额扣除。平时注意合规操作，避免税务风险！
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