在小企业会计准则下，针对2018年购入的办公桌现已折旧完毕且已报废的情况，账务处理需遵循以下步骤：
### 一、确认资产状态
- 折旧完毕：根据小企业会计准则，固定资产折旧完毕后，账面价值仅剩残值（通常为原值的5%以内）。若办公桌已提足折旧，则账面净值仅剩残值。
- 实际处置：办公桌已报废并丢弃，属于固定资产的“处置”行为，需进行清理并终止确认资产。
### 二、账务处理步骤
#### 1. 转入固定资产清理
- 目的：将固定资产的账面价值从账上移除，并确认清理过程。
- 分录：
```
借：固定资产清理（残值金额）
累计折旧（已计提折旧总额）
贷：固定资产（原值）
```
说明：
- 若办公桌原值为X元，已提折旧总额为X元（提足折旧），残值为X元（假设按5%计算），则分录为：
```
借：固定资产清理 X元
累计折旧 X元
贷：固定资产 X元
```
#### 2. 处理残值或损失
- 情况1：无残值收入（直接丢弃）
若未出售或无残值收回，需将残值转入费用：
```
借：管理费用-固定资产清理损失 X元
贷：固定资产清理 X元
```
说明：丢弃时无收入，残值作为清理损失计入当期费用。
- 情况2：有残值收入（如废品变卖）
若出售残料取得少量收入（如卖废木料）：
```
借：库存现金/银行存款 XXX元
贷：固定资产清理 XXX元
```
同时结转清理净损失（残值-收入）：
```
借：管理费用-固定资产清理损失（残值-收入）
贷：固定资产清理（残值-收入）
```
#### 三、注意事项
1. 税务处理：
- 若残值收入低于税收规定（如按5%残值率计算），需确认是否需调整所得税。小企业通常采用简化处理，直接按实际损失入账即可。
2. 凭证留存：
- 需保留报废审批记录（如内部签批单）、丢弃证明（如照片、说明）等，以备税务或审计核查。
3. 小企业会计准则的特殊性：
- 小企业可根据实际情况简化处理，若残值极低（如丢弃无收入），可直接将残值计入“管理费用”，无需单独通过“固定资产清理”科目。
### 四、示例分录（无残值收入）
假设办公桌原值X元，已提折旧X元，残值X元（5%），直接丢弃无收入：
```
1. 转入清理：
借：固定资产清理 X元
累计折旧 X元
贷：固定资产 X元
2. 结转清理损失：
借：管理费用-固定资产清理损失 X元
贷：固定资产清理 X元
```
### 五、总结
- 核心逻辑：提足折旧的资产报废时，需通过“固定资产清理”科目终止确认资产，并将残值或损失计入费用。
- 简化操作：若金额极小，可直接借记“管理费用”，贷记“固定资产”，但建议保留完整清理流程以合规。
建议根据企业实际管理要求选择明细科目（如“管理费用-固定资产清理损失”），确保账务清晰可查。
在小企业会计准则下，针对2018年购入的办公桌现已折旧完毕且已报废的情况，账务处理需遵循以下步骤：
一、确认资产状态
- 折旧完毕：根据小企业会计准则，固定资产折旧完毕后，账面价值仅剩残值（通常为原值的5%以内）。若办公桌已提足折旧，则账面净值仅剩残值。
- 实际处置：办公桌已报废并丢弃，属于固定资产的“处置”行为，需进行清理并终止确认资产。
二、账务处理步骤
# 1. 转入固定资产清理
- 目的：将固定资产的账面价值从账上移除，并确认清理过程。
- 分录：
```
借：固定资产清理（残值金额）
累计折旧（已计提折旧总额）
贷：固定资产（原值）
```
说明：
- 若办公桌原值为X元，已提折旧总额为X元（提足折旧），残值为X元（假设按5%计算），则分录为：
```
借：固定资产清理 X元
累计折旧 X元
贷：固定资产 X元
```
# 2. 处理残值或损失
- 情况1：无残值收入（直接丢弃）
若未出售或无残值收回，需将残值转入费用：
```
借：管理费用-固定资产清理损失 X元
贷：固定资产清理 X元
```
说明：丢弃时无收入，残值作为清理损失计入当期费用。
- 情况2：有残值收入（如废品变卖）
若出售残料取得少量收入（如卖废木料）：
```
借：库存现金/银行存款 XXX元
贷：固定资产清理 XXX元
```
同时结转清理净损失（残值-收入）：
```
借：管理费用-固定资产清理损失（残值-收入）
贷：固定资产清理（残值-收入）
```
# 三、注意事项
1. 税务处理：
- 若残值收入低于税收规定（如按5%残值率计算），需确认是否需调整所得税。小企业通常采用简化处理，直接按实际损失入账即可。
2. 凭证留存：
- 需保留报废审批记录（如内部签批单）、丢弃证明（如照片、说明）等，以备税务或审计核查。
3. 小企业会计准则的特殊性：
- 小企业可根据实际情况简化处理，若残值极低（如丢弃无收入），可直接将残值计入“管理费用”，无需单独通过“固定资产清理”科目。
四、示例分录（无残值收入）
假设办公桌原值X元，已提折旧X元，残值X元（5%），直接丢弃无收入：
```
1. 转入清理：
借：固定资产清理 X元
累计折旧 X元
贷：固定资产 X元
2. 结转清理损失：
借：管理费用-固定资产清理损失 X元
贷：固定资产清理 X元
```
五、总结
- 核心逻辑：提足折旧的资产报废时，需通过“固定资产清理”科目终止确认资产，并将残值或损失计入费用。
- 简化操作：若金额极小，可直接借记“管理费用”，贷记“固定资产”，但建议保留完整清理流程以合规。
建议根据企业实际管理要求选择明细科目（如“管理费用-固定资产清理损失”），确保账务清晰可查。
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