学员你好，关于研发人员工资在计提时应计入“研发支出-资本化支出”还是“费用化支出”，需要根据具体情况判断。以下是详细说明：
### 一、核心判断依据
1. 研究阶段：
- 研究阶段的支出（包括人员工资）应全部费用化，计入“研发支出-费用化支出”。
- 会计分录：
```
借：研发支出-费用化支出
贷：应付职工薪酬
```
月末结转至管理费用：
```
借：管理费用-研发支出
贷：研发支出-费用化支出
```
2. 开发阶段：
- 若同时满足以下条件，可资本化：
- 技术可行性已确认；
- 未来经济利益很可能流入企业（如形成无形资产后能带来收益）；
- 有足够资源完成开发并投入使用。
- 不满足上述条件时，仍需费用化。
3. 失败项目：
- 若研发项目最终失败，已资本化的研发支出（包括工资）需转回费用化，计入当期损益。
---
### 二、实务操作示例
1. 资本化情况（开发阶段符合条件）：
```
借：研发支出-资本化支出
贷：应付职工薪酬
```
形成无形资产时：
```
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
```
2. 费用化情况（研究阶段或开发阶段不满足资本化条件）：
```
借：研发支出-费用化支出
贷：应付职工薪酬
```
月末结转：
```
借：管理费用-研发支出
贷：研发支出-费用化支出
```
---
### 三、关键注意事项
1. 区分研究与开发阶段：
- 研究阶段（如基础研究、可行性分析）必须费用化；
- 开发阶段（如技术转化、产品试制）可能资本化。
2. 资本化条件严格性：
- 需满足技术可行性、经济利益流入等条件，避免盲目资本化。
3. 失败项目处理：
- 已资本化的研发支出需转回费用化，避免虚增资产。
4. 税务处理：
- 资本化支出通过摊销计入成本，费用化支出一次性税前扣除，需关注税法与会计差异。
---
### 四、总结
- 费用化：研究阶段或开发阶段不满足资本化条件时使用。
- 资本化：开发阶段满足技术可行性、经济利益流入等条件时使用。
- 核心原则：谨慎性原则，避免将费用错误资本化。
建议结合企业具体研发项目的阶段和条件进行判断，必要时可咨询审计机构或税务部门。
学员你好，关于研发人员工资在计提时应计入“研发支出-资本化支出”还是“费用化支出”，需要根据具体情况判断。以下是详细说明：
一、核心判断依据
1. 研究阶段：
- 研究阶段的支出（包括人员工资）应全部费用化，计入“研发支出-费用化支出”。
- 会计分录：
```
借：研发支出-费用化支出
贷：应付职工薪酬
```
月末结转至管理费用：
```
借：管理费用-研发支出
贷：研发支出-费用化支出
```
2. 开发阶段：
- 若同时满足以下条件，可资本化：
- 技术可行性已确认；
- 未来经济利益很可能流入企业（如形成无形资产后能带来收益）；
- 有足够资源完成开发并投入使用。
- 不满足上述条件时，仍需费用化。
3. 失败项目：
- 若研发项目最终失败，已资本化的研发支出（包括工资）需转回费用化，计入当期损益。
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二、实务操作示例
1. 资本化情况（开发阶段符合条件）：
```
借：研发支出-资本化支出
贷：应付职工薪酬
```
形成无形资产时：
```
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
```
2. 费用化情况（研究阶段或开发阶段不满足资本化条件）：
```
借：研发支出-费用化支出
贷：应付职工薪酬
```
月末结转：
```
借：管理费用-研发支出
贷：研发支出-费用化支出
```
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三、关键注意事项
1. 区分研究与开发阶段：
- 研究阶段（如基础研究、可行性分析）必须费用化；
- 开发阶段（如技术转化、产品试制）可能资本化。
2. 资本化条件严格性：
- 需满足技术可行性、经济利益流入等条件，避免盲目资本化。
3. 失败项目处理：
- 已资本化的研发支出需转回费用化，避免虚增资产。
4. 税务处理：
- 资本化支出通过摊销计入成本，费用化支出一次性税前扣除，需关注税法与会计差异。
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四、总结
- 费用化：研究阶段或开发阶段不满足资本化条件时使用。
- 资本化：开发阶段满足技术可行性、经济利益流入等条件时使用。
- 核心原则：谨慎性原则，避免将费用错误资本化。
建议结合企业具体研发项目的阶段和条件进行判断，必要时可咨询审计机构或税务部门。
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