学员你好，关于你提到的企业所得税年报中应付职工薪酬的填写问题，我来给你详细解答一下。
### 一、填报原则
1. 账载金额：填写会计核算上的应付职工薪酬余额。如果去年计提的工资在今年5月前已发放，需按权责发生制先确定去年应计未发金额。例如，去年12月计提但今年发放的部分，仍属于上年度的应付职工薪酬，应填在账载金额中。
2. 税收金额：按税法规定实际允许税前扣除的金额填写。若去年计提的工资在今年汇算清缴前（5月31日前）已全部发放，且符合税法规定（如工资合理、代扣个税等），税收金额可按实际发放数填写；若存在跨年发放或税法不允许扣除的部分（如超标福利费），需调整。
### 二、具体操作步骤
1. 核对账务：检查上年度应付职工薪酬的计提和发放情况。例如，去年计提的工资总额为100万元，今年5月前发放了80万元，则账载金额应填100万（因会计上已计提），税收金额填80万（实际发放且符合税法规定）。
2. 纳税调整：若账载金额与税收金额不一致，需在《纳税调整明细表》中调整。例如，上述情况需调增20万（100万-80万），因会计计提但税法要求实际发放才能扣除。
3. 特殊情况：如果工资发放延迟到汇算清缴后（6月1日后），则税收金额需填0，全额调增，待实际发放时再申请追溯调整。
### 三、注意事项
1. 权责发生制：会计上按计提数填账载金额，税法按实际发放数确认扣除。
2. 凭证备查：保留工资表、银行流水等证据，以备税务核查。
3. 避免风险：若去年计提的工资未在汇算清缴前发放，建议在报表中全额调增，否则可能被认定为虚列费用。
### 四、总结
账载金额：按会计核算的应付职工薪酬余额（即去年计提数）；税收金额：按汇算清缴前实际发放且符合税法规定的金额。两者差异需在纳税调整表中处理。
如有不清楚的地方，欢迎随时咨询，老会计的经验告诉你，税务处理一定要合规，避免事后麻烦。
学员你好，关于你提到的企业所得税年报中应付职工薪酬的填写问题，我来给你详细解答一下。
一、填报原则
1. 账载金额：填写会计核算上的应付职工薪酬余额。如果去年计提的工资在今年5月前已发放，需按权责发生制先确定去年应计未发金额。例如，去年12月计提但今年发放的部分，仍属于上年度的应付职工薪酬，应填在账载金额中。
2. 税收金额：按税法规定实际允许税前扣除的金额填写。若去年计提的工资在今年汇算清缴前（5月31日前）已全部发放，且符合税法规定（如工资合理、代扣个税等），税收金额可按实际发放数填写；若存在跨年发放或税法不允许扣除的部分（如超标福利费），需调整。
二、具体操作步骤
1. 核对账务：检查上年度应付职工薪酬的计提和发放情况。例如，去年计提的工资总额为100万元，今年5月前发放了80万元，则账载金额应填100万（因会计上已计提），税收金额填80万（实际发放且符合税法规定）。
2. 纳税调整：若账载金额与税收金额不一致，需在《纳税调整明细表》中调整。例如，上述情况需调增20万（100万-80万），因会计计提但税法要求实际发放才能扣除。
3. 特殊情况：如果工资发放延迟到汇算清缴后（6月1日后），则税收金额需填0，全额调增，待实际发放时再申请追溯调整。
三、注意事项
1. 权责发生制：会计上按计提数填账载金额，税法按实际发放数确认扣除。
2. 凭证备查：保留工资表、银行流水等证据，以备税务核查。
3. 避免风险：若去年计提的工资未在汇算清缴前发放，建议在报表中全额调增，否则可能被认定为虚列费用。
四、总结
账载金额：按会计核算的应付职工薪酬余额（即去年计提数）；税收金额：按汇算清缴前实际发放且符合税法规定的金额。两者差异需在纳税调整表中处理。
如有不清楚的地方，欢迎随时咨询，老会计的经验告诉你，税务处理一定要合规，避免事后麻烦。
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