老师您好！小规模纳税人劳务派遣公司，差额征税，申报工资时由公...

根据你提出的问题，详细解答关于小规模纳税人劳务派遣公司在差额征税模式下，申报工资时由公司代扣（员工自己承担，在发工资时公司直接在工资里扣掉）的房租、水电费以及发工资扣的手续费是否应计入申报工资总额的问题。 ### 一、基本概念与背景 1. 小规模纳税人：通常指年销售额未达到一定标准的增值税纳税人。小规模纳税人的税率通常较低，且有一系列税收优惠政策。 2. 劳务派遣公司：提供劳务派遣服务的企业，即向用工单位派遣劳动者，并收取相应费用。 3. 差额征税：对于某些特定业务，允许纳税人以收入减去某些支出后的差额作为计税依据。在劳务派遣行业，这通常指的是支付给被派遣劳动者的工资、社保等费用可以从总收入中扣除后计算增值税。 ### 二、问题分析 1. 公司代扣项目的性质：房租、水电费及手续费等由公司代扣的项目，实际上是员工个人应承担的费用，公司只是代为扣缴。这些费用并不构成公司的实际支出或成本。 2. 申报工资的总额定义：申报工资的总额通常指的是公司实际支付给员工的薪酬总额，包括基本工资、奖金、津贴等。但这里需要注意的是，它并不包括由员工个人承担但由公司代扣代缴的费用。 ### 三、会计处理与税务申报 1. 会计处理：在会计上，公司代扣的房租、水电费及手续费等应单独核算，不计入公司的薪酬支出。这些费用应在扣缴时通过其他应付款或类似科目进行核算，并在支付给相关方时冲减该科目。 2. 税务申报：在税务申报时，申报工资的总额应为公司实际支付给员工的薪酬总额，不包括由员工个人承担的房租、水电费及手续费等。这些由员工个人承担的费用不应计入公司的应税所得或作为扣除项。 ### 四、差额征税的影响 1. 差额征税的适用性：差额征税主要适用于特定的业务模式和费用类型。在劳务派遣行业中，差额征税通常指的是支付给被派遣劳动者的工资、社保等费用可以从总收入中扣除后计算增值税。然而，这并不意味着所有由公司代扣代缴的费用都可以作为差额征税的扣除项。 2. 具体扣除项目的确定：对于可以作为差额征税扣除项的费用，如工资、社保等，公司应在税务申报时准确列示并享受相应的税收优惠。而对于不能作为扣除项的费用，如房租、水电费及手续费等，则不应计入扣除范围。 综上所述，对于小规模纳税人劳务派遣公司在差额征税模式下，申报工资时由公司代扣的员工个人承担的房租、水电费及发工资扣的手续费等不应计入申报工资的总额。这些费用应由员工个人承担，并在公司会计处理中单独核算和支付。在税务申报时，公司应确保准确区分可扣除和不可扣除的费用项目，以合规享受税收优惠政策并避免潜在的税务风险。