针对外购商品（如产品，烟或酒）赠送客户，记入业务招待费，进项没有抵扣，汇算清缴时需要填报的表格和是否需要补税的问题，我将结合我的专业知识和实际经验进行解答。
### 一、汇算清缴需要填报的表格
1. 《A105000纳税调整项目明细表》：
- 外购商品赠送客户，会计上不确认收入但税法上视同销售，因此需要在“扣除类调整项目-（十七）其他”第30行进行纳税调增。
- 视同销售收入和对应的成本数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数，但数据本身不影响纳税调整额。
2. 《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》：
- 视同销售业务产生的税会差异需要在本表填报，包括视同销售收入和视同销售成本。
- 虽然视同销售收入和成本在本表中一致，但数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数，因此企业应完整填写。
### 二、是否需要补税
1. 增值税方面：
- 外购商品用于赠送客户，增值税需要视同销售缴纳，但由于进项税额未抵扣，所以不需要额外补缴增值税。
- 如果之前已经按照正确的会计处理将进项税额转出并计入了成本费用，那么在增值税层面不需要额外操作。
2. 企业所得税方面：
- 外购商品赠送客户，企业所得税需要视同销售缴纳。如果业务招待费的发生额超过了扣除限额（发生额的60%且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰），则需要进行纳税调增并可能需要补税。
- 具体是否需要补税还需根据企业的全年应纳税所得额、已预缴税额等因素综合判断。
综上所述，外购商品赠送客户并记入业务招待费时，在汇算清缴时需要填报《A105000纳税调整项目明细表》和《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，并根据企业所得税的相关规定判断是否需要补税。
针对外购商品（如产品，烟或酒）赠送客户，记入业务招待费，进项没有抵扣，汇算清缴时需要填报的表格和是否需要补税的问题，我将结合我的专业知识和实际经验进行解答。
一、汇算清缴需要填报的表格
1. 《A105000纳税调整项目明细表》：
- 外购商品赠送客户，会计上不确认收入但税法上视同销售，因此需要在“扣除类调整项目-（十七）其他”第30行进行纳税调增。
- 视同销售收入和对应的成本数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数，但数据本身不影响纳税调整额。
2. 《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》：
- 视同销售业务产生的税会差异需要在本表填报，包括视同销售收入和视同销售成本。
- 虽然视同销售收入和成本在本表中一致，但数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数，因此企业应完整填写。
二、是否需要补税
1. 增值税方面：
- 外购商品用于赠送客户，增值税需要视同销售缴纳，但由于进项税额未抵扣，所以不需要额外补缴增值税。
- 如果之前已经按照正确的会计处理将进项税额转出并计入了成本费用，那么在增值税层面不需要额外操作。
2. 企业所得税方面：
- 外购商品赠送客户，企业所得税需要视同销售缴纳。如果业务招待费的发生额超过了扣除限额（发生额的60%且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰），则需要进行纳税调增并可能需要补税。
- 具体是否需要补税还需根据企业的全年应纳税所得额、已预缴税额等因素综合判断。
综上所述，外购商品赠送客户并记入业务招待费时，在汇算清缴时需要填报《A105000纳税调整项目明细表》和《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，并根据企业所得税的相关规定判断是否需要补税。
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曦月老师
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木森老师
2025年03月06日
在会计凭证册的原始凭证部分，除了银行回单、发票和报销单据外，确实还需要附上其他相关材料，以确保会计记录的准确性和完整性。以下是对哪些材料必须附在会计凭证册里，哪些可以另行存档以备查验的详细回答：
必须附在会计凭证册里的材料
1. 合同或协议：
- 如果经济业务涉及合同或协议（如购销合同、服务协议等），则应将这些合同或协议作为原始凭证的一部分附上。这有助于明确交易的条款和条件，以及双方的权利和义务。
2. 审批文件：
- 对于需要经过特定审批流程的经济业务（如费用报销需部门经理批准），相关的审批文件也应作为原始凭证的一部分。这有助于证明交易的合法性和合规性。
3. 收据或白条：
- 在特定情况下（如向个人购买商品或服务且无法取得正式发票时），可能需要附上收据或白条作为临时的原始凭证。但请注意，这些临时凭证应在后续尽快更换为正式发票。
4. 银行对账单：
- 虽然银行对账单不直接证明具体的经济业务发生或完成情况，但它反映了企业的收支情况，有助于核对账目。因此，在会计凭证中附上银行对账单是有必要的。
5. 发票名明细：
- 如果发票内容不足以清晰反映经济业务的全貌，或者需要进一步说明购买的具体项目，那么附上发票名明细是有必要的。
可以另行存档以备查验的材料
1. 银行对账单：
- 如前所述，银行对账单虽然有助于核对账目，但并不直接作为原始凭证的一部分。因此，它可以另行存档以备查验。
2. 发票名明细：
- 在某些情况下，如果发票已经详细列出了购买的商品或服务明细，那么可能不需要再单独附上发票名明细。此时，发票名明细可以另行存档以备查验。
综上所述，会计凭证册里的原始凭证应根据具体经济业务的实际情况来确定需要附上的材料。除了常见的银行回单、发票、报销单据外，还可能需要附上合同或协议、审批文件、收据或白条等材料。而银行对账单和发票名明细等材料则可以根据具体情况选择是否附在会计凭证册里或另行存档以备查验。
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