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（拍桌而起，老花镜滑到鼻尖）哎呦！你这问题问得妙！退税款确实是“借银行存款”，但“应交税费”科目可不敢随便冲！得看这税是咋来的——是2024年当年多缴的，还是以前年度调整退的？

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一、正确分录逻辑
1. 如果是2024年当年多缴的税款（比如预缴时多交了）：
- 退税本质是减少“应交税费”的借方余额（因为之前多缴了税，相当于欠税务局的负数）。
- 分录：
```
借：应交税费——应交企业所得税 100,000
贷：银行存款 100,000
```
- 原理：
- 当初预缴时做了：
```
借：应交税费——应交企业所得税 100,000
贷：银行存款 100,000
```
- 现在退税是反向冲回“应交税费”，恢复到账上。

2. 如果是以前年度调整导致的退税（比如2023年亏损结转至2024年）：
- 必须通过“以前年度损益调整”，不能直接冲“应交税费”。
- 分录：
```
借：银行存款 100,000
贷：以前年度损益调整 100,000
```
再结转损益调整：
```
借：以前年度损益调整 100,000
贷：利润分配——未分配利润 100,000
```

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二、你为什么觉得“借银行存款”？
1. 资产增加：退税款确实要记“借银行存款”（资产类科目增加）。
2. 负债减少：但对应的贷方要看原因：
- 如果是2024年多缴的税，贷方是“应交税费”（减少负债）；
- 如果是以前年度调整，贷方是“以前年度损益调整”（影响未分配利润）。

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三、实战例子
# 情况1：2024年多缴税款退税（正确分录）
假设2024年预缴时多缴了10万企业所得税，汇算后退税：
1. 预缴时（2024年）：
```
借：应交税费——应交企业所得税 100,000
贷：银行存款 100,000
```
2. 汇算后退税（2025年）：
```
借：应交税费——应交企业所得税 100,000
贷：银行存款 100,000
```
结果：
- “应交税费”科目一借一贷，余额归零；
- 银行存款先减后增，净额不变。

# 情况2：以前年度调整退税（错误 vs 正确）
假设因2023年亏损结转至2024年，导致2024年汇算后退税8万：
- 错误分录（直接冲应交税费）：
```
借：银行存款 80,000
贷：应交税费——应交企业所得税 80,000
```
后果：2024年的“应交税费”被错误减少，与实际税务负债不符！

- 正确分录（通过以前年度损益调整）：
```
借：银行存款 80,000
贷：以前年度损益调整 80,000
```
再结转：
```
借：以前年度损益调整 80,000
贷：利润分配——未分配利润 80,000
```
结果：不影响2024年当期损益，直接调整未分配利润。

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四、老会计的终极总结
1. “借银行存款”是对的，但贷方要看原因：
- 2024年多缴税款 → 贷“应交税费”；
- 以前年度调整 → 贷“以前年度损益调整”。

2. 别混淆时间线：
- 2024年的税问题，影响当期“应交税费”；
- 以前年度的税问题，必须用过渡科目“以前年度损益调整”。

3. 凭证附注：一定要写清退税原因，比如“退还2024年度汇算清缴多缴税款”或“以前年度亏损抵扣退税”。

（喝完茶，眯眼）记住啊，会计就像炒菜，食材（科目）没错，火候（分录逻辑）得盯紧！

（拿起茶杯抿一口，眉头微微一皱）退2024年度企业所得税汇算清缴的税款，这分录得看退税款的性质。是2024年多交的税，还是以前年度调整导致的退税？来，老夫给你拆解拆解。

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一、正常情况下的退税分录（2024年多缴税款）
如果退税是因为2024年预缴或汇算时多交了所得税，且属于本年度退税，直接冲减“应交税费”：
```
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
```
注意：
1. 如果退税款是2024年汇算清缴时直接退还的，且不涉及以前年度损益调整，就用这个分录。
2. 附注说明要写清楚：“退还2024年度企业所得税汇算清缴多缴税款”。

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二、涉及以前年度调整的退税分录
如果退税是因为更正以前年度差错（比如2023年或更早年度的亏损抵扣、税务调整等），导致2024年汇算清缴后收到退税，需要通过“以前年度损益调整”科目：
```
1. 调整以前年度损益：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整

2. 结转以前年度损益调整：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
```
注意：
1. 这种情况适用于退税款与以前年度税务调整相关，比如以前年度多缴税款在2024年退回。
2. 报表要同步调整“未分配利润”和“应交税费”。

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三、老会计的避坑指南
1. 区分退税性质：
- 如果是2024年当年多缴的税，直接冲“应交税费”；
- 如果是以前年度调整导致的退税，必须用“以前年度损益调整”。

2. 汇算清缴的时间节点：
- 2024年汇算清缴在2025年5月31日前完成，退税款如果是2024年汇算后直接退还的，按正常情况处理；
- 如果涉及跨年调整（比如2023年亏损结转至2024年），退税可能涉及以前年度损益调整。

3. 凭证附件：
- 必须附税务局的退税通知书或汇算清缴报告，注明退税原因和金额。

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四、举例说明
# 情况1：2024年多缴税款退税
假设2024年汇算清缴后，税务局退还多缴的企业所得税10万元：
```
借：应交税费——应交企业所得税 100,000
贷：银行存款 100,000
```

# 情况2：以前年度调整导致退税
假设因2023年亏损结转至2024年，导致2024年汇算后退税8万元：
```
1. 调整以前年度损益：
借：应交税费——应交企业所得税 80,000
贷：以前年度损益调整 80,000

2. 结转损益调整：
借：以前年度损益调整 80,000
贷：利润分配——未分配利润 80,000
```

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五、终极警告
1. 别混淆科目：如果退税款与以前年度无关，千万别瞎用“以前年度损益调整”，否则利润表会乱成一锅粥！
2. 报表调整：无论哪种情况，退税后都要检查资产负债表的“应交税费”和“未分配利润”是否准确。
3. 税务备案：退税分录必须与税务局的备案材料一致，否则审计会怼你！

（放下茶杯，瞪眼）记住了啊，退税款不是天上掉馅饼，得搞清楚是哪儿来的账！