针对小企业会计准则下暂估货款次年未收到发票的情况，以下是我的详细解答：
### 一、科目调整
1. 暂估入账时的会计处理：在暂估入账时，由于尚未取得发票，通常会按照合同金额或合理估计的金额进行入账。分录可能如下（以原材料为例）：
- 借：原材料
- 贷：应付账款-暂估应付款
2. 次年汇算清缴前的调整：如果在次年汇算清缴前仍未收到发票，那么需要对之前暂估的部分进行调整。但需要注意的是，根据小企业会计准则及相关规定，这种调整通常不需要做账目处理，而是直接在汇算清缴时进行调表处理。
### 二、汇算清缴时的填报
1. 纳税调整项目明细表：在汇算清缴时，需要填写《纳税调整项目明细表》（A105000）。在该表的“账载金额”列填写暂估入账的金额，“税前扣除金额”列则根据实际情况进行调整。如果税务上不允许暂估入账的成本费用在税前扣除，则需要将这部分金额调增应纳税所得额。
2. 具体行次：具体填写哪行，需要根据企业的具体情况和税务机关的要求来确定。一般来说，与成本费用相关的暂估调整可能会涉及到该表的第30行“其他”栏次。但请注意，这只是一个大致的位置，具体还需参考当年的汇算清缴报表填写说明。
总的来说，在小企业会计准则下，对于暂估货款次年未开到发票的情况，在汇算清缴时主要通过填写《纳税调整项目明细表》来进行纳税调整。
针对小企业会计准则下暂估货款次年未收到发票的情况，以下是我的详细解答：
一、科目调整
1. 暂估入账时的会计处理：在暂估入账时，由于尚未取得发票，通常会按照合同金额或合理估计的金额进行入账。分录可能如下（以原材料为例）：
- 借：原材料
- 贷：应付账款-暂估应付款
2. 次年汇算清缴前的调整：如果在次年汇算清缴前仍未收到发票，那么需要对之前暂估的部分进行调整。但需要注意的是，根据小企业会计准则及相关规定，这种调整通常不需要做账目处理，而是直接在汇算清缴时进行调表处理。
二、汇算清缴时的填报
1. 纳税调整项目明细表：在汇算清缴时，需要填写《纳税调整项目明细表》（A105000）。在该表的“账载金额”列填写暂估入账的金额，“税前扣除金额”列则根据实际情况进行调整。如果税务上不允许暂估入账的成本费用在税前扣除，则需要将这部分金额调增应纳税所得额。
2. 具体行次：具体填写哪行，需要根据企业的具体情况和税务机关的要求来确定。一般来说，与成本费用相关的暂估调整可能会涉及到该表的第30行“其他”栏次。但请注意，这只是一个大致的位置，具体还需参考当年的汇算清缴报表填写说明。
总的来说，在小企业会计准则下，对于暂估货款次年未开到发票的情况，在汇算清缴时主要通过填写《纳税调整项目明细表》来进行纳税调整。
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