我对于公司年终奖发放及个税申报有着丰富的实践经验。针对您提出的问题，我将结合相关法规和实际操作经验，给出以下解答：
### 一、公司账户上资金不够，实际发年终奖分两次发，个税怎么报？
1. 第一次发放：在发放前，企业应按照税收法律法规及规定，对员工的这部分年终奖进行个人所得税计算，并缴纳个人所得税。
2. 第二次发放：发放时，需要依据相关规定减去已缴纳的个人所得税额，以减少企业的扣缴义务。
3. 申报：年终奖发放完毕后，企业应按照规定报送年终奖的个税汇总表，申报年度应纳税所得额及相应的累计应纳税所得额，并报送个人个税汇总表。
4. 注意事项：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。因此，如果企业的年终奖分两次发放，且属于同一个月份内的，则可以合并申报；如果不属于同一个月份，则需要分别按照工资薪金所得和全年一次性奖金的方法申报。
### 二、不归入综合所得可以吗？
1. 一般情况下：根据现行的个人所得税法及其实施条例，以及相关的税收政策，年终奖通常需要并入综合所得进行申报。
2. 特殊情况：然而，在某些特定情况下，如符合《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）中规定的全年一次性奖金等条件，居民个人可以选择将全年一次性奖金不并入当年综合所得，单独计算纳税。但这一优惠政策有明确的适用范围和条件限制，具体需根据个人情况和企业政策来确定。
综上所述，对于公司账户上资金不足导致年终奖分两次发放的情况，企业在申报个税时应根据实际情况选择合适的申报方式，并确保申报的准确性和合规性。同时，员工也应了解相关的税收政策，以便合理规划自己的税务事宜。
我对于公司年终奖发放及个税申报有着丰富的实践经验。针对您提出的问题，我将结合相关法规和实际操作经验，给出以下解答：
一、公司账户上资金不够，实际发年终奖分两次发，个税怎么报？
1. 第一次发放：在发放前，企业应按照税收法律法规及规定，对员工的这部分年终奖进行个人所得税计算，并缴纳个人所得税。
2. 第二次发放：发放时，需要依据相关规定减去已缴纳的个人所得税额，以减少企业的扣缴义务。
3. 申报：年终奖发放完毕后，企业应按照规定报送年终奖的个税汇总表，申报年度应纳税所得额及相应的累计应纳税所得额，并报送个人个税汇总表。
4. 注意事项：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。因此，如果企业的年终奖分两次发放，且属于同一个月份内的，则可以合并申报；如果不属于同一个月份，则需要分别按照工资薪金所得和全年一次性奖金的方法申报。
二、不归入综合所得可以吗？
1. 一般情况下：根据现行的个人所得税法及其实施条例，以及相关的税收政策，年终奖通常需要并入综合所得进行申报。
2. 特殊情况：然而，在某些特定情况下，如符合《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）中规定的全年一次性奖金等条件，居民个人可以选择将全年一次性奖金不并入当年综合所得，单独计算纳税。但这一优惠政策有明确的适用范围和条件限制，具体需根据个人情况和企业政策来确定。
综上所述，对于公司账户上资金不足导致年终奖分两次发放的情况，企业在申报个税时应根据实际情况选择合适的申报方式，并确保申报的准确性和合规性。同时，员工也应了解相关的税收政策，以便合理规划自己的税务事宜。
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