可以，但仅限规定范围（如工资、劳务报酬、差旅费等）及结算起点以下的零星支出。现金支付需填写用途并经财务负责人审批，原始凭证包括付款单、收据或报销单等，确保业务真实可验。建议优先采用转账结算以避免税务风险。
可以，但仅限规定范围（如工资、劳务报酬、差旅费等）及结算起点以下的零星支出。现金支付需填写用途并经财务负责人审批，原始凭证包括付款单、收据或报销单等，确保业务真实可验。建议优先采用转账结算以避免税务风险。
竹子老师
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金田老师
07月22日
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杨阳老师
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竹**师
07月11日
关于“做了账，对应的增值税申报是否必须当月做进项税额转出，不能到下个月做”的问题，以下是我的解答：
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### 一、核心原则：进项税额转出应在发生不可抵扣情形的当期处理
根据《增值税暂行条例》及相关规定，进项税额转出应在以下时间节点处理：
1. 发生不可抵扣情形的当期：
如果当月已经确认某笔进项税额不符合抵扣条件（例如用于免税项目、集体福利、个人消费等），则应在当月进行进项税额转出，并在当月的增值税申报表中体现。
依据：
- 《增值税暂行条例》第十条明确规定了不得抵扣的情形，且未允许延迟转出。
- 税务总局公告2019年第38号、2021年第20号等文件均要求，异常凭证或不可抵扣情形应在收到通知或确认的当期转出。
2. 特殊情况：
- 如果因客观原因（如税务机关通知、发票异常等）导致当月未及时转出，需在收到通知的当期（税款所属期）转出，而非拖延至下月。
- 例如，异常凭证的转出应在收到《税务事项通知书》的当期处理，不得延后。
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### 二、能否延至下月处理？
1. 正常情况：
- 不允许延后。如果当月已确认进项税额不得抵扣，必须当月转出，并在当月申报表中填写，否则可能导致账表不符，引发税务风险。
- 例如，员工出差住宿用于招待客户，当月已明确用途，则进项税额转出应在当月完成。
2. 特殊情况：
- 异常凭证处理：若纳税信用等级为A级，可申请核实并暂缓转出，但需在税务机关规定期限内处理。
- 红字发票转出：如果因红字发票冲销导致进项税额转出，需在开具红字发票的当期转出。
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### 三、实际操作建议
1. 当月处理：
- 只要当月确认进项税额不得抵扣（如用途变更、发票异常等），必须当月转出，并在增值税申报表附列资料（二）中填写“进项税额转出”栏次。
- 会计分录示例：
```
借：管理费用/成本科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
```
2. 跨月风险：
- 如果当月未转出，可能导致以下问题：
- 申报表与账务不一致，引发税务稽查；
- 少缴增值税，产生滞纳金和罚款。
3. 留存备查资料：
- 需保存相关证明材料（如用途说明、审批单等），以应对税务核查。
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### 四、总结
- 基本原则：进项税额转出应在确认不可抵扣的当期处理，不得随意延至下月。
- 例外情况：仅限异常凭证且纳税信用为A级时，可申请暂缓转出，但需严格遵循税务规定。
- 风险提示：延后转出可能导致账表不符，建议严格按照税法规定及时处理。
如果有具体案例或进一步疑问，可以随时沟通！
杨阳老师
回复
竹**师
07月11日
关于你提到的“进项税额”和“进项税额转出”科目的余额问题，我来给你详细解释一下：
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### 一、科目余额的问题
1. “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
- 这个科目是记录企业可以抵扣的进项税额的，属于过渡性科目。
- 在认证发票时，借记这个科目；在申报期抵扣时，会通过贷方结转到“应交税费——未交增值税”或直接抵减销项税额。
- 因此，这个科目在期末通常没有余额，因为已经结转了。
2. “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
- 这个科目是记录不能抵扣的进项税额的，属于过渡性科目。
- 在转出时，贷记这个科目；在申报期，会通过借方结转到“应交税费——未交增值税”或直接计入成本费用。
- 因此，这个科目在期末通常也没有余额，因为已经结转了。
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### 二、具体处理流程
#### 1. 不可抵扣的情况（如业务招待费）
- 取得发票时：
```
借：管理费用——业务招待费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他应付款
```
- 此时，“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目有借方余额。
- 进项税额转出时：
```
借：管理费用——业务招待费
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
```
- 此时，“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目有贷方余额。
- 期末结转时：
- 将“进项税额”和“进项税额转出”科目结转到“应交税费——未交增值税”或直接抵减销项税额。
```
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
```
- 结转后，这两个科目的余额均为零。
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### 三、为什么单看某个科目会有余额？
1. 过渡性科目的特点：
- “进项税额”和“进项税额转出”都是过渡性科目，在期末需要结转，因此单独看某个科目可能会有余额，但在实际处理中，这些科目在结转后是没有余额的。
2. 期末结转的重要性：
- 在期末，必须将这两个科目结转到“应交税费——未交增值税”或直接抵减销项税额，确保科目余额为零。
- 如果未结转，可能会导致科目余额异常，影响财务报表的准确性。
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### 四、总结
1. 科目余额：
- “应交税费——应交增值税（进项税额）”和“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”都是过渡性科目，期末结转后余额为零。
- 单看某个科目有余额是正常的，但期末必须结转。
2. 处理原则：
- 不可抵扣的进项税额，先认证再转出，确保税务合规。
- 期末必须将过渡性科目结转，避免科目余额异常。
3. 实际操作：
- 在会计软件中，可以通过设置自动结转规则，确保期末科目余额为零。
- 如果手动处理，务必在期末检查并结转这些科目。
如果有进一步的问题，欢迎随时问我！
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