金田老师
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木森老师
07月14日
针对你提出的问题“7月缴纳的6月个税，是不是7月才做账”，以下是我的分析和解答：
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1. 核心问题分析
- 税款所属期：个人所得税的申报和缴纳以“收入实际发放月份”为准。即使6月的工资在7月发放，其税款所属期仍为6月。
- 做账时点：根据会计准则，个税的计提和做账应在工资发放时（即7月）进行，而非在6月计提。
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2. 具体情况解答
# （1）6月工资在7月发放
- 税务处理：6月的工资在7月发放时，需在7月申报并缴纳6月的个税。税款所属期为6月，申报截止日期为7月15日。
- 会计处理：
- 6月：仅需计提应付工资，无需计提个税。
```
借：管理费用/销售费用等（工资）
贷：应付职工薪酬——工资
```
- 7月：实际发放工资时，代扣个税并做账。
```
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发工资）
应交税费——应交个人所得税（代扣个税）
```
- 缴纳个税时（7月）：
```
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
```
# （2）为何7月才做账？
- 权责发生制：个税的计提和申报基于“收付实现制”，即实际发放工资时产生个税义务。因此，6月仅计提工资，7月发放时才需处理个税。
- 税务申报规则：个税按月申报，每月申报的是上月实际发放的工资对应的税款。6月工资在7月发放，故7月申报6月税款。
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3. 实操注意事项
- 专项附加扣除：若员工在6月入职，7月发放工资时需累计减除费用（5000元/月），但专项附加扣除（如子女教育、住房贷款等）可按实际归属期计算。
- 申报系统填写：在个税申报系统中，6月工资的税款所属期应填“6月”，即使申报和缴纳在7月。
- 避免漏报：确保6月工资在7月发放并申报，避免因延迟申报导致税务风险。
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4. 总结
- 7月缴纳的6月个税，确实在7月做账。因为个税的计提和申报时点是工资实际发放的月份（7月），而非工资所属期（6月）。
- 会计分录：
- 6月：计提工资，不涉及个税。
- 7月：发放工资时代扣个税，并缴纳税款。
建议在实际操作中，严格区分“工资所属期”和“税款所属期”，确保税务合规。如仍有疑问，可进一步提供具体案例或数据，以便更精准解答。
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