出口工厂，征税率是指哪个？

（挠挠头，用上海话感慨道）唉，现在这财务软件啊，公式一套牢，分录一错报表就跟着错。不过同志，你反结账回到24年12月改账，这就像在伤口上直接撒辣椒粉，太猛了！

听我给你分析分析：你直接改24年账务，相当于把23年的错放到24年来改，汇算清缴时所得税怎么处理？要是被税务局盯上，说你这属于虚增成本，那可就麻烦了。依我看，最好还是通过“以前年度损益调整”来处理，这样既合规又稳妥。

学员你好，我非常理解你的困惑。你提出的问题非常好，也反映了你对业务本质的敏锐理解。以下我会从税务规则和实务操作的角度，详细解释为什么即使交易真实存在，也需要做进项税额转出，以及如何合规处理。 --- ### 一、为什么需要进项税额转出？ #### 1. 税务规则的角度 - 根据《增值税暂行条例》及其实施细则，进项税额抵扣的前提是“交易真实发生且资金流与发票流一致”。 - 在你的情况下： - 原交易是老板个人付款，发票抬头是公司，但资金来自老板个人，属于“资金流与发票流不一致”。 - 现在供应商退款，要求重新从公账付款，相当于原交易的资金流被推翻，税务上可能认为原交易的“真实性”存疑。 - 如果不做进项税额转出，税局可能认定为“虚抵税款”，因为原交易的资金流不符合规定（老板代付≠公账支付）。 #### 2. 实务操作的角度 - 原交易虽然真实存在，但资金流不合规（老板代付），税务上可能不接受这种“变通”操作。 - 重新从公账付款后，相当于原交易被取消，新交易重新发生。因此，原发票的进项税额需要转出，新交易按新资金流和发票重新确认。 #### 3. 税局的逻辑 - 税局关注的是“三流一致”（资金流、发票流、货物流）。 - 原交易中，资金流是老板个人，与发票抬头（公司）不一致，税务风险较高。 - 重新从公账付款后，资金流合规，但原发票的进项税额已抵扣，必须转出，否则相当于“同一笔交易重复抵扣”。 --- ### 二、如何处理更合规？ #### 1. 方案一：进项税额转出（推荐） - 逻辑：原交易因资金流不合规，进项税额需要转出；新交易按公账付款重新确认。 - 步骤： - 转出原进项税额： - 借：主营业务成本/管理费用等 - 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） - 冲销原分录： - 借：应付账款-供应商（红字） - 贷：其他应付款-老板（红字） - 公账重新付款： - 借：应付账款-供应商 - 贷：银行存款 - 重新确认进项税额（按新发票或原发票）： - 若供应商重新开票：按新发票正常抵扣； - 若未重新开票：需与税局沟通，说明情况，避免重复抵扣。 #### 2. 方案二：与供应商协商重新开票（更优） - 逻辑：如果供应商能配合重新开具发票，可以避免进项税额转出，同时确保“三流一致”。 - 操作： - 供应商作废原发票，重新开具新发票（抬头为公司，资金流为公账）； - 你公司按新发票正常入账，无需转出进项税额。 - 优点： - 完全合规，无税务风险； - 资金流、发票流、货物流一致。 - 难点：需供应商配合，可能涉及发票作废或红冲。 #### 3. 方案三：补充协议+说明（风险较高） - 逻辑：如果供应商无法重新开票，可以通过补充协议和说明，向税局解释原交易的真实性。 - 操作： - 与供应商签订补充协议，明确原交易真实存在，退款后重新付款； - 在账务中注明：“原交易真实存在，资金流调整为公账支付”； - 向税局备查时，提供银行流水、补充协议、原发票等证据。 - 风险：税局可能不认可，仍要求转出进项税额。 --- ### 三、总结与建议

学员你好，关于你的问题，以下是详细解答： --- ### 一、是否需要做进项税额转出？ 需要做进项税额转出，原因如下： 1. 税务规则： - 根据《增值税暂行条例》及其实施细则，如果已抵扣进项税额的发票对应的交易取消（如退货或退款），且不再重新发生交易，则已抵扣的进项税额必须转出。 - 即使供应商开具了收款收据，也不能改变“交易实际未发生”的事实，因此进项税额转出是法定要求。 2. 税务风险： - 如果未转出进项税额，税局可能认定为“虚抵税款”，除了补税外，还可能加收滞纳金和罚款。 - 收款收据只能证明“交易取消”，但不能免除进项税额转出的法定义务。 --- ### 二、具体处理步骤 #### 1. 进项税额转出分录 - 借：主营业务成本/管理费用等（原进项税额金额） - 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 示例： - 借：主营业务成本 5,700.00 - 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 5,700.00 （假设原进项税额为5,700元） #### 2. 冲销原应付账款和其他应付款 - 借：应付账款-供应商 -49,451.20 - 贷：其他应付款-老板 -49,451.20 （红字冲销原分录） #### 3. 公账重新付款 - 借：应付账款-供应商 49,451.20 - 贷：银行存款 49,451.20 --- ### 三、收款收据的作用 收款收据的作用是证明交易取消的合理性，避免税务稽查时被认定为“异常冲账”。具体包括： 1. 确认原交易作废，货款已退回； 2. 作为进项税额转出的依据，支持税务处理； 3. 在税务备查时，提供完整的证据链（收据+银行流水+冲账分录）。 --- ### 四、总结 1. 必须转出进项税额：无论是否取得收据，只要交易取消且不再重新发生，进项税额必须转出。 2. 收据的作用：收据是证明交易取消的重要凭证，但不影响进项税额转出的法定要求。 3. 完整处理流程： - 转出进项税额； - 冲销原分录； - 公账重新付款并确认新应付账款。 如果还有疑问，可以私信我具体数据（如原发票税额、成本金额等），帮你进一步细化处理！

学员你好，关于你的问题，我先明确一点：如果发票已经抵扣，但交易实际取消（供应商退款），税务上确实存在风险。以下是详细解答和建议： --- ### 一、为什么需要收款收据？ 1. 税务合规性： - 你公司已抵扣进项税额，但交易实际取消（供应商退款），相当于“未发生真实交易”却抵扣了税款。 - 税局可能认定为“虚开发票”或“异常凭证”，要求转出进项税额，甚至罚款。 - 收款收据的作用：供应商出具收款收据，可以证明“原交易取消，货款退回”，从而合理支持你公司冲销应付账款和进项税额转出的操作。 2. 会计处理依据： - 收款收据是供应商对“退款”的书面确认，能为你公司的账务调整提供凭证，避免被认定为“擅自冲账”。 --- ### 二、收款收据的具体内容 1. 要求供应商开具的收据： - 内容：注明“收到XX公司（你公司名称）退还的货款，原发票号：XXX，金额：XXX，因交易取消，特此确认”。 - 盖章：需有供应商公章或财务专用章。 - 日期：与退款日期一致（即2021年付款的时间）。 2. 示例： > “兹收到XX公司退还的货款，原发票号：XXX，金额：49,451.20元，因交易取消，货款原路退回。特此确认。” > 供应商名称：XXX > 日期：2021年XX月XX日 --- ### 三、税务风险规避的逻辑 1. 进项税额转出： - 如果交易取消，但发票已抵扣，必须转出进项税额。 - 分录示例： - 借：主营业务成本/管理费用等 XXXX - 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） XXXX 2. 收款收据的作用： - 收据能证明“交易取消”的真实性，避免税局认定为“虚假抵扣”。 - 若没有收据，仅凭你公司内部账务调整，可能无法说服税局。 --- ### 四、替代方案（如果供应商拒绝开收据） 如果供应商不愿意配合开具收据，可以采取以下措施： 1. 银行流水记录： - 用老板个人账户退款给供应商的银行流水，作为“交易取消”的辅助证据。 - 在账务备注中注明：“原交易取消，货款退回，见银行流水XXX号”。 2. 双方签订补充协议： - 与供应商签订一份简单的《交易取消协议》，明确原交易作废，货款已退回。 - 协议需双方盖章，作为税务备查资料。 --- ### 五、总结 1. 核心逻辑： - 发票已抵扣但交易取消，必须转出进项税额，并取得供应商的书面确认（收款收据或补充协议）。 - 否则可能面临税务风险（进项转出、罚款等）。 2. 你的操作建议： - 如果供应商愿意配合，尽量取得收款收据； - 如果供应商拒绝，用银行流水和补充协议作为替代证据。 3. 账务处理步骤： - 冲销原分录（应付账款和其他应付款）； - 转出进项税额； - 公账重新付款并确认新应付账款。 如果还有疑问，可以私信我具体科目余额和发票信息，帮你再细化处理！

学员你好，根据你的补充情况（商品已销售、供应商不重新开发票），你的处理思路基本正确，但需要注意以下细节和合规性问题： --- ### 一、你提出的分录逻辑分析 1. 冲销原应付账款和其他应付款： - 借：应付账款-供应商 -49,451.20 - 贷：其他应付款-老板 -49,451.20 （红字冲销原分录，表示取消老板代付的债务） 2. 公账重新付款： - 借：应付账款-供应商 49,451.20 - 贷：银行存款 49,451.20 （按公账支付货款，正常确认应付账款） --- ### 二、关键注意事项 #### 1. 商品已销售的处理 - 如果商品已销售，且原成本已结转（例如通过“主营业务成本”核算），无需调整库存商品，只需冲销原应付账款并重新公账付款。 - 如果商品未销售，需先红冲原入库分录，再重新入库（但你提到已销售，可忽略此步）。 #### 2. 发票的合规性 - 供应商不重新开发票： - 若原发票已抵扣进项税，需确保税局不认定为“异常凭证”（如供应商退款但未开红字发票，可能引发风险）。 - 若原发票未抵扣，且供应商明确不再重新开票，可暂按现有处理，但需在税务申报中说明原因（例如：原交易取消，重新公账付款）。 - 建议：与供应商协商开具红字发票或收款收据，作为冲账凭证，避免税务风险。 #### 3. 老板个人资金的处理 - 供应商退还给老板的资金，需从老板个人账户转回公司账户，并注明“归还代付货款”。 - 分录示例： - 借：银行存款 49,451.20 - 贷：其他应付款-老板 49,451.20 （抵消原“其他应付款-老板”的负债） #### 4. 应付账款的冲销与重新确认 - 你的分录逻辑正确，但需确保： - 冲销原应付账款时，金额与原分录一致（-49,451.20）。 - 重新付款时，按公账流程确认应付账款（+49,451.20）。 --- ### 三、完整分录示例 #### 1. 冲销原老板代付的分录： - 借：应付账款-供应商 -49,451.20 - 贷：其他应付款-老板 -49,451.20 （红字冲销原分录） #### 2. 老板将退款转回公司账户： - 借：银行存款 49,451.20 - 贷：其他应付款-老板 49,451.20 （抵消老板的债务） #### 3. 公账重新付款给供应商： - 借：应付账款-供应商 49,451.20 - 贷：银行存款 49,451.20 （按公账支付货款） --- ### 四、税务风险提示 1. 进项税额的风险： - 若原发票已抵扣进项税，但交易取消（供应商退款），需按规定转出进项税额，否则可能被税局认定为“虚抵”。 - 转出分录示例： - 借：主营业务成本/管理费用等 XXXX - 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） XXXX 2. 三流一致： - 公账付款后，

（皱着眉头，严肃地摆摆手）同志，报表不能在电子税务局改，得在财务软件里调，确保账表一致。年报错了就改本年应交税费和未分配利润，季报错了就调当季数据。

小公司没收入没成本也不行，得按规做账。反结账改账风险大，容易乱，不建议这么干。最好是用“以前年度损益调整”科目，这样不影响24年利润

（掏出老式账本，指着上面数据）同志，别急，我细细说。23年报表得调俩地儿：资产负债表里，应付职工薪酬得调减21万，存货（工程施工）也得调减21万；利润表里，营业成本得更正，把虚增的21万减去。汇算清缴时，这21万不能在24年扣，得加到应纳税所得额里。

账务上，先冲原分录，借应付职工薪酬21万，贷工程施工-人工费21万。要改24年账，实际成本假设是X万，就借工程施工-人工费X万，贷应付职工薪酬X万。差额用以前年度损益调整，比如少提了，就借以前年度损益调整（21万-X万），贷工程施工-人工费（21万-X万）。最后，以前年度损益调整余额转到利润分配-未分配利润。这样账就平了，报表也准了。

在汇算清缴时，即使账上未计提固定资产折旧，也不能直接在折旧相关的报表中填零，而应根据实际情况进行正确处理，以下是具体分析： 1. 税务规定要求 - 纳税调整的需要：企业所得税法及其实施条例对固定资产的折旧范围、折旧方法、折旧年限等有明确规定。即使会计上因无收入等原因未计提折旧，但在税务上，只要固定资产符合税法规定的折旧条件，就应按照税法规定计算折旧额进行纳税调整。例如，一些企业可能因处于筹建期等特殊阶段，会计上未对固定资产计提折旧，但根据税法，符合条件的固定资产仍应计算折旧并进行纳税调整。 - 申报表的填报要求：在企业所得税年度纳税申报表中，如A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》等，无论会计上是否计提折旧，都需要按要求填报相关资产的信息。若账上未计提折旧，应在申报表中准确反映会计折旧与税法折旧的差异，进行相应的纳税调整申报。 2. 正确的处理方式 - 填写纳税申报表：在申报表中，对于账上未计提但税法允许计提折旧的固定资产，应在“资产账载金额”列填写该固定资产的账面原值等信息，在“本年折旧、摊销额”列填写会计上实际计提的折旧额（为零），在“累计折旧、摊销额”列填写截至汇算清缴期末的累计会计折旧额。同时，在“税收折旧”列按照税法规定计算填写当年允许扣除的折旧额，这样就形成了纳税调减的金额，需要在纳税调整相关栏次中准确填写。 - 提供情况说明：如果存在特殊情况导致会计上未计提折旧但税务上应计提折旧，企业应准备详细的说明材料，解释未计提折旧的原因以及税务处理的依据，以备税务机关检查时能够清晰说明情况。 总之，企业在汇算清缴时，应严格按照税务规定对固定资产折旧进行处理，不能简单地在折旧相关报表中填零了事，以确保纳税申报的准确性和合规性。

（拿起铅笔在纸上画着示意图）同志，这种情况属于重大会计差错，得用追溯重述法。既然要改在24年，那23年的报表得调整，把不该计提的21万冲掉，通过“以前年度损益调整”处理，借记这个科目，贷记应付职工薪酬，同时调减工程施工成本。

汇算清缴时，这21万不能在24年税前扣，得调增应纳税所得额。报表上，资产负债表的应付职工薪酬和存货（工程施工）要调减，利润表的营业成本也得调减，还得在附注里说明这事。

账务处理上，先红冲原分录，再做正确的。比如实际成本是X万，就借记工程施工-人工费X万，贷记应付职工薪酬X万，差额部分通过以前年度损益调整处理。这样24年的账就平了，汇算清缴也没问题。