曦月老师
回答于04月29日
金牌答疑老师
对于你提出的问题，我会这样解答：
### 一、发票应记在2025年3月账上
- 从会计准则角度：根据权责发生制原则，2024年7月暂估材料时，已经在当月确认了相应的成本或费用。当2025年3月收到发票时，实际是对该笔暂估业务进行冲销和调整。
- 从税务处理角度：企业所得税方面，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号），企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。所以2024年汇算清缴时，可凭暂估入账的资料进行纳税调整，而发票在2025年3月收到时，主要用于确认该笔成本费用的准确金额，不涉及将其计入2024年的成本费用重复扣除。
### 二、会计处理步骤
- 2024年7月暂估入账：借记“原材料”（暂估金额）等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。
- 2025年3月收到发票时：
- 首先红字冲销原暂估分录，借记“原材料”（红字，暂估金额），贷记“应付账款——暂估应付账款”（红字，暂估金额）。
- 然后按照发票上的金额重新入账，借记“原材料”（发票金额）、“应交税费——应交增值税（进项税额）”（如果有可抵扣的进项税），贷记“应付账款”（发票金额）。
对于你提出的问题，我会这样解答：
一、发票应记在2025年3月账上
- 从会计准则角度：根据权责发生制原则，2024年7月暂估材料时，已经在当月确认了相应的成本或费用。当2025年3月收到发票时，实际是对该笔暂估业务进行冲销和调整。
- 从税务处理角度：企业所得税方面，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号），企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。所以2024年汇算清缴时，可凭暂估入账的资料进行纳税调整，而发票在2025年3月收到时，主要用于确认该笔成本费用的准确金额，不涉及将其计入2024年的成本费用重复扣除。
二、会计处理步骤
- 2024年7月暂估入账：借记“原材料”（暂估金额）等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。
- 2025年3月收到发票时：
- 首先红字冲销原暂估分录，借记“原材料”（红字，暂估金额），贷记“应付账款——暂估应付账款”（红字，暂估金额）。
- 然后按照发票上的金额重新入账，借记“原材料”（发票金额）、“应交税费——应交增值税（进项税额）”（如果有可抵扣的进项税），贷记“应付账款”（发票金额）。
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