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交易性金融资产重分类的会计处理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:19936 时间: 2020-04-16 15:20:24

金融资产的重分类是2020年中级会计职称考试的金融资产章节中新增内容,而会计类考试一般有新增必考的特点,所以这一章节需要同学们全面掌握。接下来,我们就来学习下交易性金融资产重分类的会计处理。


1、交易性金融资产重分类为债权投资,应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。

借:债权投资[公允价值]

       贷:交易性金融资产


2、交易性金融资产重分类为其他债权投资,应当继续以公允价值计量该金融资产。
借:其他债权投资
  贷:交易性金融资产


image.png


举例:牛哄哄公司在2019年11月20日,从金融市场购入一份债券,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该债券的账面余额为300万元。2019年12月31日,牛哄哄公司变更了这份债券的业务模式,将其变更为以公允价值计量及其变动计入以摊余成本计量的金融资产,2020年1月1日,该债券的面值为290万元。

借:债权投资         290
  贷:交易性金融资产    290

假设重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

借:其他债权投资             290

       贷:交易性金融资产   290


好了,关于其他债权投资重分类为交易性金融资产的账务处理就介绍到这里。当下正逢中级会计职称考试备考时,还有学习的同学,可以加入牛账网跟谁专业优秀的老师制定好学习计划,科学备考。

交易性金融资产

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