企业采用外币交易取得的交易性金融资产该如何进行账务处理

来源：牛账网作者：呆呆老师阅读人数：19182 时间：2020-01-21

我们知道，企业将闲置资金购买上市公司股票短线投资，通常划分为交易性金融资产处理。而购买B股或者港股，需要用到外币交易。接下来，我们就来了解下企业采用外币交易取得的交易性金融资产该如何进行账务处理。

根据准则规定，以公允价值计量的外币非货币性项目，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额入账。属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的股票、基金的，外币折算后的差额计入公允价值变动损益。

牛哄哄公司，以人民币作为记账本位币。2020年1月2日，以每股5元购入上市M公司B股10000股，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。当日汇率1美元=6.9人民币元。相关账务处理如下：

借：交易性金融资产——M公司B股——成本 345000（5*10000*6.9）

贷：银行存款——XX银行（美元） 345000

假设2020年6月30日，M上市公司B股价格为6元/每股。当日的即期汇率为1美元=6.8人民币元

解析：资产负债表日，不仅要考虑汇率的变动，还要考虑股价的波动。应当确定的公允价值变动为6*6.8*10000-345000=63000元

借：交易性金融资产——M公司B股——公允价值变动 63000（6*6.8*10000-345000）

贷：公允价值变动损益 63000

假设2020年7月1日，牛哄哄公司以5.5元出售了M上市公司B股股票。当日的即期汇率为1美元=6.86人民币元。

借：其他货币资金 377300 （5.5*6.86*10000）

投资收益 30700

贷：交易性金融资产 408000

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