会计中的暂时性差异指的是什么？暂时性差异包括哪些？

 会计中暂时性差异指的是什么？我们在进行所得税汇算清缴时，资产和负债的账面价值可能与其计税基础不同产生差异，称为暂时性差异。那么暂时性差异包括哪些呢？接下来，我们就来学习一下。

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。通俗的说，应纳税额暂时性差异就是未来应纳税。可抵扣暂时性差异是未来可抵扣。

资产的账面价值和计算基础不同产生的暂时性差异

1、资产的账面价值＞计税价值，形成应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债。

比如A企业的2019年1月1日取得一辆小汽车原值为20万元，税法规定按4年折旧，而企业按5年折旧。小汽车2019年年末的账面价值为20-20/5=16万，计税价值=20-20/4=15万。资产账面价值＞计税基础，形成了应纳税暂时性差异。1万元计入递延所得税负债。

2、资产的账面价值＜计税价值，形成可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

比如A企业的2019年1月1日取得一辆小汽车原值为20万元，按照4年折旧，减值准备为1万元。小汽车2019年年末的账面价值为20-20/4-1=14万.所得税法规定，固定资产的计税基础为原值-折旧=20-20/4=15万。资产的账面价值＜计税价值，形成可抵扣暂时性差异，1万元计入递延所得税资产。

负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异

1、负债的账面价值＞计税价值，形成可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

企业对将发生的产品保修费用在销售当期确认预计负债，但税法规定有关费用支出只有在实际发生时才能够税前扣除。

2、负债的账面价值＜计税价值，形成应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债。

好了，以上就是会计中暂时性差异的相关内容。暂时性差异是学习递延所得税的基础，需要同学们全面掌握。牛账网年终福利，送价值万元的财务做账大礼包，学习会计的小伙伴们赶紧注册牛账网领取吧。

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