长城公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年度的财务报告于2×19年1月10日编制完成，批准报出日为2×19年4月20日，2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年5月31日完成。2×19年1月25日，长城公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2×18年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额32.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收

【多项选择题】长城公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年度的财务报告于2×19年1月10日编制完成，批准报出日为2×19年4月20日，2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年5月31日完成。2×19年1月25日，长城公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2×18年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额32.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2×18年12月31日尚未收到。2×18年年末长城公司对应收甲公司账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，长城公司下列会计处理中正确的有（）

A、由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元

B、由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.53万元

C、由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润24.22万元

D、由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

【答案】A,B,C

【解析】由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元），选项A正确；调减递延所得税资产=（250+32.5）×5%×25%=3.53（万元），选项B正确；调减报告年度未分配利润=（250-200-282.5×5%）×（1-25%）×（1-10%）=24.22（万元），选项C正确；调减报告年度资产负债表中资产总额=（282.5-282.5×5%）（应收账款账面价值）-200（库存商品）+3.53（递延所得税资产）=71.91（万元），选项D不正确。

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