A公司当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2018年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定“三新”研究发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，所得税税率为25%。2018年12月31日，A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）

【单项选择题】A公司当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2018年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定“三新”研究发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，所得税税率为25%。2018年12月31日，A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）

A、资产账面价值为950万元

B、资产计税基础为1662.5万元

C、可抵扣暂时性差异为712.5万元

D、应确认递延所得税资产178.13万元

【答案】D

【解析】本题考查知识点：账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）； 计税基础＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5（万元）；可抵扣暂时性差异＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。

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