甲公司适用所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他债权投资的金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关的政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×19年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×19年所得税的处理中，正确的有（　）。

【多项选择题】甲公司适用所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他债权投资的金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关的政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×19年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×19年所得税的处理中，正确的有（　）。

A、所得税费用为900万元

B、应交所得税为1300万元

C、递延所得税负债为40万元

D、递延所得税资产为400万元

【答案】C,D

【解析】①2×19年应交所得税＝（5200＋1600）×25%＝1700（万元）；②递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；③递延所得税资产＝1600×25%＝400（万元）；④所得税费用＝1700－400＝1300（万元）。【提示】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税（1）当期应交所得税=应纳税所得额×所得税率，递延所得税=本期计提的递延所得税负债-本期计提的递延所得税资产（2），若（2）大于0，属于递延所得税费用，若（2）小于0，属于递延所得税收益。注意：公式(1)（2）中的递延所得税不包括计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。是递延所得税费用还是递延所得税收益要看递延所得税资产、递延所得税负债的对应科目所得税费用，如果所得税费用在借方，那么是递延所得税费用；如果所得税费用在贷方，那么是递延所得税收益。

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